Экономические дисциплины - Государственные и муниципальные финансы

Скачать с сервера

Примерный конспект лекций по дисциплине

«Государственные и муниципальные финансы»

Тема 1. Предмет государственные и муниципальные финансы, система территориального управления. Государственный и муниципальный сектора экономики.

1. Предмет и структура курса государственные и муниципальные финансы.

Предмет изучения:

1)      финансовые основы деятельности государства,

2)      построение деятельности бюджетной налоговой системы,

3)      изучение системы государственных внебюджетных фондов,

4)      знакомство со структурами управления финансами государства,

5)      особенности построения финансов государства и финансов территорий,

6)      исторические аспекты развития финансов,

7)      ознакомление с зарубежным опытом.

2. Современные системы государственного территориального управления

Системы государственных финансов не возможно отделить от системы управления государством. Главный вопрос построение государственного управления государством – вопрос о степени децентрализации, т.е. полномочия регионов относительно государства. Разумной границей относительного влияния «сверху вниз» является некая модель построения государства (федеративная, унитарная). Практика показывает, что построение моделей в чистом виде не существует, а бывает некий симбиоз моделей.

Унитарное государство:

1)      большая власть центра,

2)      монархический и диктаторский режим,

3)      компетенция и существование этих образований зависит от центра.

Внутри государства предполагается деление на:

1)      централизованное (местная автономия отсутствует, а права на местах осуществляют люди из центра),

2)      относительно децентрализованное (территориальные единицы носят административный характер, есть границы, назначаются главы),

3)      децентрализованное (конституционное распределение полномочий).

Федеративная моделей используется основном крупными государствами.

1)      исключительно федеративная компетенция (исключительно федеративные органы определяют судьбу государства)

2)      исключительная компетенция субъектов федерации

3)      совместная компетенция федерации и её субъектов.

1918 г. – Всероссийский Съезд Советов – постановление «О федеративном учреждении российской республики» - с этого момента Россия являлась Федерацией.

1924 г. – Конституция и присоединение к России некоторых Союзных республик.

1920 - 1940 гг. - присоединение к России оставшихся республик.

1992 г. – федеративный договор, положения которого вошли в Конституцию 1993 г.

Вывод: финансовые системы основаны на моделях территориального управления.

 

Экономическая роль и функции государства:

  1. Регулирующая (регулирует область предпринимательства, рынок, регуляторы – налоги; внешнеэкономическая деятельность).
  2. Перераспределительная (перераспределяет процессы между территориями, муниципалитетами, отраслями экономики, категориями населения).
  3. Социальная (налоговые льготы, выплата пенсий, образование, здравоохранение, пенсионное обеспечение).
  4. Контрольная (налоговые, правоохранительные органы, все виды инспекций, счётная палата антимонопольный комитет).

 

3. Государственная и муниципальная собственность

Государственное имущество:

1)      имущество, принадлежащее на праве собственности РФ

2)      имущество, принадлежащее на праве собственности субъектам РФ.

Казна – имущество, не закрепленное за каким-либо предприятием или учреждением (бюджет).

Другое имущество закрепляется в форме:

1)      хозяйственного ведения (закрепляется за предприятиями),

2)      оперативного управления (в ведении учреждений, здравоохранение, образование).

Уровень огосударствления

Существенно различается в разных странах. Он меняется в зависимости от определённого этапа развития. В Китае государственный сектор даёт свыше 50% валового общего продукта. В Италии – удельный вес государственного сектора составляет 40%, в том числе в промышленности 30%. Во  Франции – государственные предприятия производят около 1/3 валового национального продукта. В США – государственная собственность составляет около 20% национального богатства. В Японии на государственные предприятия приходится около 10% основных фондов и около 9% занятых в народном хозяйстве.

 

 

Тема 2. Государственные финансы: функции и сущность.

 

1. Государственные и муниципальные финансы – это совокупность экономических отношений по поводу формирования, распределения и использования централизованных фондов финансовых ресурсов.

Материальную основу финансов составляет денежный оборот.

Состав государственных и муниципальных финансов:

- бюджетная система

- система внебюджетных фондов

- система государственных и муниципальных кредитов

 

2. Функции финансов:

1)      планирование – формулирование целей, которых хотели бы достичь и выбор путей достижения (планирование бюджета на следующий год, на несколько лет вперёд (прогноз), сводный финансовый баланс территорий)

2)      организация – включает:

-       бюджетное  устройство,

-       бюджетную классификацию,

-       порядок составления и исполнения бюджета,

-       определение прав и обязанностей функционирующих подразделений

-       организацию контроля

3)      контроль – содействие достижению поставленных целей. Разрабатываются нормы и нормативы для контролирования

4)      стимулирование – побуждение к действию и достижению поставленной цели

5)      распределение

 

3. Принципы организации финансов:

1)      принцип единства законодательной и нормативной базы (единство всех законов на всей территории РФ)

2)      принцип открытости и прозрачности (граждане имеют право и возможность принять участие в создании бюджета)

3)      принцип разграничения полномочий и предметов ведения

4)      принцип целевой ориентации

5)      принцип экономичности и рациональности

6)      принцип управляемости финансовых потоков на централизованной основе

 

4. Правовые основы финансов. Финансовое право.

Финансовое право – отдельная отрасль права, основная часть бюджетно-налоговая.

Бюджетный, налоговый кодекс.

Закон о банке и банковской деятельности.

Закон о ЦБ.

Вопросы ценообразования.

Антимонопольное регулирование.

Таможенное право.

5. Финансовая политика и государственное регулирование финансов: монетаризм и кейнсианство.

Государственное регулирование – законодательно оформленная система воздействия на финансовые процессы социально–экономической жизни общества.

Монетаризм приветствует нерегулируемый рынок.

Кейнсианство – государство должно регулировать экономику.

 

 

Тема 3. Эволюция становления и развития финансов России.

1. Финансы в дореволюционной России.

Первые налоги – дань, форма дани – натуральная (мёд, мех). Первой интерпретацией бюджета была царская казна, в пользу князя собирались пошлины и штрафы. По мере укрепления княжеской власти установилась система сбора дани (место, период, сборщики).

С XIII в. Складывалась система посошного обложения (сбор с каждой сохи, например, с дома). В период татаро-монгольского ига был сбор в пользу Орды. В период централизации Русского государства (XV в., Иван Грозный) посошная пошлина собирается в пользу московского князя. Началась складываться двухзвенная бюджетная система унитарного государства (часть князьям на местах, часть в казну князя).

XVI век: Иван IV провел земскую реформу и установил земское самоуправление – земские избы (чинили суды и собирали налоги). Сбором налогов ведали специальные учреждения – чеки. В первую четверть XVII в. вводится стрелецкая подать – налог на содержание стрельцов. Развивается система повинностей (строительная, ремесленная). С городского населения снимаются оброки с промыслов.

Первый в России бюджет был составлен в 1645 г. В городах составлялась смета о доходах и расходах.

В конце XVII в. отменена стрелецкая подать и вместо нее вводится подворный налог. В 1722 г. – перепись населения; используя полученные данные, подворный налог заменяется подушной податью (только с мужчин) - им заполнилось более 1/3 в казне государства. Население, главным образом крестьяне несли повинности: обязательные (содержание органов волостного и сельского управления, содержание дорог) и необязательные (строительство школ, больниц, содержание пожарной охраны).

В XIII – XIX веке с кочевых народов брали кибиточную подать. С середины XIX в. подушную подать с мещан заменяется налогом с недвижимого имущества. Вводятся налоги с промыслов. Вводятся акцизы на производство спиртных напитков. 1875 г. – отменяется подушная подать с крестьян и вводится поземельный с крестьян и дворян.

В начале XIX в. изменяется аппарат управления государственным бюджетом, образуется министерство финансов, а на местах образуются подведомственные органы – представительства министерства. Создаётся вертикальная система управления. На уровне губернии – казенные палаты, на уровне уездов – казначейства. Казенные палаты раскладывали налоги на население и вели учет расходов. Казначейства принимали и хранили средства, ведали казенными магазинами, торговавшими алкоголем и винокуренными заводами.

Земские повинности взимались вне зависимости от уровня зажиточности населения. Повинности эти могли устанавливаться либо государством, либо земствами (губерниями, уездами). Земские сборы составляли более 60% земских бюджетов. Крупным источником земских бюджетов были государственные пособия (более 25 %). Местные бюджеты (конец XIX в.) не входили в состав государственного бюджета России. Т. о., накануне революции существовала двухзвенная бюджетная система унитарного государства.

Первой крупной работой в этой сфере можно считать работу М. М. Сперанского, которая была посвящена государственному бюджету, упорядочиванию доходов и расходов – «План финансов». Это была программа реформ российских финансов. В 1818 г. декабрист Тургенев написал работу «Опыт теории налогов».

 

2. Финансы в централизованной экономике СССР

В первые годы социалистического строительства финансовая система была основана на налоговых формах и методах мобилизации средств. Посредством налогообложения производилось воздействие на производство и на реализацию товара. За счет налогов регулировалась централизация финансовых средств, платежеспособность предприятий, регулировалась ёмкость рынка, ограничивался частный сектор. Это период НЭПа. Затем стал преобладать взгляд на финансовую науку, который говорил, что преобладает не свободная конкуренция, не закон спроса-предложения, а монопольный принцип и политические мотивы.

Реформы 1930-х гг. Цель – изменить систему распределения и направления чистого дохода предприятий в бюджет. Усиление централизации. До реформы существовал твердый процент налогообложения, реформа его отменила и ввела дифференцированный налог. Уровень дифференциации: минимальный – 10%, максимальный – 81%. С 1930 по 1936 гг. действовала децентрализованная система расчета предприятий с бюджетом государства по отчислениям от прибыли. С 1936 г. система централизовалась, существовали Главки, которым было позволено покрывать убытки одних предприятий за счет других. Характерной особенностью финансовой деятельности той поры являлось то, что доходы государства и государственных предприятий рассматривались как единое целое.

Реформы 1960-х гг. Произошли крупные изменения в области планирования, экономического стимулирования и управления. Изменились механизмы распределения прибыли (платежи в бюджет были сократились до 58%). Прибыль стала более активно рассматриваться как источник стимулирования и источник развития предприятия. Были созданы 3 фонда экономического стимулирования предприятия:

1)      фонд развития производства;

2)      фонд материального поощрения;

3)      фонд социально-культурных мероприятий.

Были введены нормативные платежи за производственные фонды.

Реформы конца 1970-х – начала 1980-х гг. Были созданы производственные объединения; введен хозяйственный расчет.

Реформы 1990-х гг. Не возможно создать эффективную работу предприятия без решения вопросов собственности (т.е. вопросов самофинансирования). С 1 января 1991 г. вступает в силу закон «О налогах с предприятий, объединений, организаций».

 

3. Финансы в реформированной экономике России

1992 г. Отменено государственное регулирование цен, закон о ценах, закон о собственности. С этого момента допускалось существование государственной собственности. Рост цен привел к резкому росту объема товаров и услуг (в денежном выражении). Увеличение денежной массы в объеме, механизмы сдерживания цен отсутствуют (эмиссия денег). Это привело к началу неплатежей между предприятиями. Кредиты возросли в 6 раз, оптовые цены – в 34 раза. Гиперинфляция привела к увеличению неплатежей по своим обязательствам. ЦБРФ увеличил свою процентную ставку в 10 раз. В 2003 г. ввелась практика помесячного изменения процентной ставки ЦБ. В то время (1992 – 93 гг.) банки выдавали только краткосрочные кредиты, что не способствовало развитию производства, где нужны были долгосрочные инвестиции, т.к. срок окупаемости больше. Нарушение хозяйственных связей произошло по двум причинам: политической (разные государства) и неплатежности предприятий, это привело к падению уровня производства, а это в свою очередь привело к падению доходов населения и появлению безработицы.

Серьезной проблемой явилось разделение государств. Банки бывших стран делали неконтролируемую денежную эмиссию. Дефицит платежных средств коснулся как наличного, так и безналичного оборота. Появилась проблема наличных денег, а падение уровня жизни привело к тому, что реальные доходы населения уменьшились в 2 раза. Появление «мягких» валют - когда государства стали переходить на свои валюты.

1993 г. Структурное преобразование экономики. Перепрофилирование отраслей. Сдерживание роста цен ставкой ЦБ, которая достигла отметки 210%. Впоследствии появляются ценные бумаги эмитируемые государством (ГКО и долгосрочные обязательства). У предприятий продолжается кризис неплатежей.  Возросла доля конечного национального потребления. Доля региональных и местных бюджетов равнялась 1/3, остальное – государство. Появились долги бюджетов перед предприятиями.

1994 г. Поскольку росли взаимные задолженности предприятий и бюджетов всех уровней, появился механизм – «казначейские налоговые освобождения» - бумага, которая выдавалась Минфином, засчитывалась в уплату налогов), привело к усилению взаимозадолжности.

1995 г. Инвестиции продолжают снижаться, но их темп уменьшается  в 2 раза, по сравнению с 1994 г. Падает  и производительность труда – 60% от дореформенного периода, т.е. от 1991 г. Темп роста потребительских цен 1992 г. – 30% (среднемесячный); 1993 г. – 20%; 1994 г. – 10%; 1995 г. – более 7%. На предприятиях с 1992 г. и каждый год производится переоценка основных фондов и предприятия в целом. В 1995 г. Стоимость основных фондов повысилась более чем в 4 тысячи раз. К началу 1996 г. появилось около 2500 коммерческих банков и 50 фондовых бирж. Приватизация предприятий началась с 1993 г. и к 1996 г. было приватизировано около 120 тыс. государственных предприятий. Появились акции.

1996 г.: Появились рычаги стабилизации в экономике. Стало прекращаться падение реальных доходов населения. Стабилизировался рубль. Встали ключевые вопросы об исполнении бюджета, задержки заработных плат и пенсий. В России появляется иностранный капитал. На территории страны действовало более 16000 предприятий с участием иностранного капитала. Ставка рефинансирования ЦБ снизилась со 112% в начале года до 48% в конце. Долларизация экономики, недоверие к национальной валюте, механизм регуляции курса рубля - «валютный коридор». Крупнейшим сегментом денежного рынка стали ГКО и ГКЗ. В 1996 г. происходил расцвет взаимозачетов (вексельная форма) как механизма «раскачки» экономики. Указ президента «О реструктуризации задолженности». Создание ВЧК, цель этой организации – укрепление финансовой налоговой дисциплины.

1997 г. Усиление давления социальной сферы на местные бюджеты. Понижение процентной ставки ЦБ до 20–25%. Стали вытесняться взаимозачеты и суррогатные денежные взаимоотношения. Повышение собираемости налогов в процентах – сколько предприятие должно заплатить и сколько заплатило. Произошел значительный рост иностранных инвестиций и акций Российских предприятий. Началась подготовка и реформа ЖКХ и пенсионной системы. Начались попытки ликвидации так называемого «перекрестного субсидирования» (пример с электроэнергией: тарифы с населения меньше, чем у предприятий, население – льготная категория; те, кто платит тарифы выше, финансирует тех, кто платит ниже).

1998 г. Появление точек роста, наступление переломных моментов в производстве. Появление положительных тенденций в развитии экономики. Главная проблема - снижение дефицита государственного бюджета, как основные направления: плохая дисциплина собираемости налогов, неплатежи. Решение проблемы реформирования ЖКХ. Реструктуризация долгов предприятия. Ставилась задача – определение рациональной политики заимствования. Решение вопроса неплатежей с вводом механизма банкротств, который впоследствии получит широкое распространение. Ставилась задача – обеспечение целевого исполнения бюджетный средств. Попытка сокращения целевых государственных программ. Дефолт – отказ от исполнения обязательств по ГКО государством, как результат падение курса национальной валюты. Росла зависимость местных бюджетов от коммерческих банков, обязательства регионов покупали коммерческие банки. Переход к индивидуальной приватизации, нет массовости.

1999 г. Совершенствование системы налогообложения, снижение налогового бремени на предприятие, снижение налоговых ставок, но и отмена налоговых льгот. Принятие бюджетного кодекса. Время реформирования бюджетной системы. Переход на казначейское исполнение федерального бюджета. Продолжается снижение инфляции, стабилизация рубля, деноминация рубля.

2000 г. Появление  II-ой части налогового кодекса, появление нового закона «О банкротстве». Происходит упорядочивание системы.  Бюджет: дебет сравнялся с кредитом.

2001 г. Происходит реструктуризация долгов предприятий – всеобщая и обязательная. Отмена местного налога на ЖКХ у предприятий. Закончила деятельность концепция региональных (местных) отношений и вместо нее введена программа «Развитие бюджетного федерализма». В целом реформа шла с федерального уровня и опускалась вниз.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 


Бюджетное устройство и бюджетный процесс.

Тема 1. Бюджетная система России

1. Экономическая сущность и содержание бюджета

Бюджет – финансовый план той территории, для которой он составляется.

Бюджет – это форма образования и расходования денежных средств, предназначенных для финансового обеспечения задач и функций государства и МСУ.

Бюджет состоит из двух частей – доходной и расходной. Оформляется в виде закона (постановления). Расход > дохода – дефицит, расход < дохода – профицит. Автоматически решаются распределительные вопросы. Бюджет имеет силу планового административного документа - любое отклонение наказуемо.

2. Определение и структура бюджетной системы России

Бюджетная система РФ основана на экономических отношениях и государственном устройстве РФ, регулируется нормами права. Совокупность федерального бюджета, бюджетов субъектов РФ, местных бюджетов и бюджетов государственных внебюджетных фондов.

В России – 12,5 тыс. местных образований и столько же бюджетов местных образований.

 

Структура бюджетной системы РФ.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Бюджет субъекта РФ и сводного бюджета муниципальных образований, находящихся на его территории, составляет консолидируемый бюджет РФ.

 

Бюджетная система РФ через 1,5 года

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Поселение – несколько населенных пунктов, объединенной общей территорией.

Годовой бюджет любого уровня составляется на один (финансовый) год. Финансовый год совпадает с календарным.

3. Принципы построения бюджетной системы(§1.4)

Бюджетная система РФ основана на принципах:

  1. единства бюджетной системы РФ;
  2. разграничения доходов и расходов между уровнями бюджетной системы РФ;
  3. самостоятельности бюджетов;
  4. равенства бюджетных прав субъектов РФ, муниципальных образований;
  5. полноты отражения доходов и расходов бюджетов, бюджетов государственных внебюджетных фондов;
  6. сбалансированности бюджета;
  7. эффективности и экономности использования бюджетных средств;
  8. общего (совокупного) покрытия расходов бюджетов;
  9. гласности;

10.  достоверности бюджета;

11.  адресности и целевого характера бюджетных средств.

1) Принцип единства бюджетной системы РФ — означает единство бюджетного законодательства РФ, принципов организации и функционирования бюджетной системы РФ, форм бюджетной документации и отчетности, бюджетной классификации бюджетной системы РФ, санкций за нарушение бюджетного законодательства РФ, единый порядок установления и исполнения расходных обязательств, формирования доходов и осуществления расходов бюджетов бюджетной системы РФ, ведения бюджетного учета и отчетности бюджетов бюджетной системы РФ и бюджетных учреждений.

2) Принцип разграничения доходов и расходов между бюджетами разных уровней означает закрепление в соответствии с законодательством РФ доходов и расходов за бюджетами бюджетной системы РФ, а также определение полномочий органов государственной власти (органов местного самоуправления) по формированию доходов, установлению и исполнению расходных обязательств.

3) Принцип самостоятельности бюджетов означает:

  • право и обязанность органов государственной власти и органов местного самоуправления самостоятельно обеспечивать сбалансированность соответствующих бюджетов и эффективность использования бюджетных средств;
  • право и обязанность органов государственной власти и органов местного самоуправления на соответствующем уровне бюджетной системы РФ самостоятельно осуществлять бюджетный процесс, за исключением случаев, предусмотренных настоящим Кодексом;
  • право органов государственной власти и органов местного самоуправления устанавливать в соответствии с законодательством РФ о налогах и сборах налоги и сборы, подлежащие зачислению в бюджеты соответствующего уровня бюджетной системы РФ;
  • право органов государственной власти и органов местного самоуправления в соответствии с настоящим Кодексом самостоятельно определять формы и направления расходования средств бюджетов (за исключением расходов, финансовое обеспечение которых осуществляется за счет субсидий и субвенций из бюджетов других уровней);
  • недопустимость установления расходных обязательств, подлежащих исполнению одновременно за счет средств бюджетов двух и более уровней бюджетной системы РФ, или за счет средств консолидированных бюджетов, или без определения бюджета, за счет средств которого должно осуществляться исполнение соответствующих расходных обязательств;
  • недопустимость непосредственного исполнения расходных обязательств органов государственной власти и органов местного самоуправления за счет средств бюджетов других уровней;
  • недопустимость введения в действие в течение финансового года органами государственной власти и органами местного самоуправления решений и изменений бюджетного законодательства и (или) законодательства о налогах и сборах, приводящих к увеличению расходов и (или) снижению доходов бюджетов других уровней без внесения изменений в законы (решения) о соответствующих бюджетах, предусматривающих компенсацию увеличения расходов, снижения доходов;
  • недопустимость изъятия в течение финансового года дополнительных доходов, экономии по расходам бюджетов, полученных в результате эффективного исполнения бюджетов.

4) Принцип равенства бюджетных прав субъектов РФ, муниципальных образований означает определение бюджетных полномочий органов государственной власти субъектов РФ и органов местного самоуправления, установление и исполнение расходных обязательств, формирование налоговых и неналоговых доходов бюджетов субъектов РФ и местных бюджетов, определение объема, форм и порядка предоставления межбюджетных трансфертов в соответствии с едиными принципами и требованиями, установленными настоящим Кодексом.

Договоры и соглашения между федеральными органами государственной власти и органами государственной власти субъектов РФ, органами государственной власти и органами местного самоуправления, не соответствующие настоящему Кодексу, являются недействительными.

5) Принцип полноты отражения доходов и расходов бюджетов, бюджетов государственных внебюджетных фондов означает, что все доходы и расходы бюджетов, бюджетов государственных внебюджетных фондов и иные обязательные поступления, определенные налоговым и бюджетным законодательством РФ, законами о государственных внебюджетных фондах, подлежат отражению в бюджетах, бюджетах государственных внебюджетных фондов в обязательном порядке и в полном объеме. Все государственные и муниципальные расходы подлежат финансированию за счет бюджетных средств, средств государственных внебюджетных фондов, аккумулированных в бюджетной системе РФ.

Налоговые кредиты, отсрочки и рассрочки по уплате налогов и иных обязательных платежей полностью учитываются отдельно по доходам бюджетов, бюджетов государственных внебюджетных фондов и по расходам бюджетов, бюджетов государственных внебюджетных фондов, за исключением отсрочек и рассрочек по уплате налогов и иных обязательных платежей, предоставляемых в пределах текущего финансового года.

6) Принцип сбалансированности бюджета означает, что объем предусмотренных бюджетом расходов должен соответствовать суммарному объему доходов бюджета и поступлений из источников финансирования его дефицита.

При составлении, утверждении и исполнении бюджета уполномоченные органы должны исходить из необходимости минимизации размера дефицита бюджета.

7) Принцип эффективности и экономности использования бюджетных средств означает, что при составлении и исполнении бюджетов уполномоченные органы и получатели бюджетных средств должны исходить из необходимости достижения заданных результатов с использованием наименьшего объема средств или достижения наилучшего результата с использованием определенного бюджетом объема средств.

8) Принцип общего (совокупного) покрытия расходов означает, что все расходы бюджета должны покрываться общей суммой доходов бюджета и поступлений из источников финансирования его дефицита.

Доходы бюджета и поступления из источников финансирования его дефицита не могут быть увязаны с определенными расходами бюджета, за исключением доходов целевых бюджетных фондов, средств целевых иностранных кредитов, а также в случае централизации средств из бюджетов других уровней бюджетной системы РФ.

9) Принцип гласности означает:

а) обязательное опубликование в открытой печати утвержденных бюджетов и отчетов об их исполнении, полноту представления информации о ходе исполнения бюджетов, а также доступность иных сведений по решению законодательных (представительных) органов государственной власти, органов местного самоуправления;

б) обязательную открытость для общества и средств массовой информации процедур рассмотрения и принятия решений по проектам бюджетов, в том числе по вопросам, вызывающим разногласия либо внутри законодательного (представительного) органа государственной власти, либо между законодательным (представительным) и исполнительным органами государственной власти.

Секретные статьи могут утверждаться только в составе федерального бюджета.

10) Принцип достоверности бюджета означает надежность показателей прогноза социально-экономического развития соответствующей территории и реалистичность расчета доходов и расходов бюджета.

11) Принцип адресности и целевого характера бюджетных средств означает, что бюджетные средства выделяются в распоряжение конкретных получателей бюджетных средств с обозначением направления их на финансирование конкретных целей.

Любые действия, приводящие к нарушению адресности предусмотренных бюджетом средств либо к направлению их на цели, не обозначенные в бюджете при выделении конкретных сумм средств, являются нарушением бюджетного законодательства РФ.

4. Бюджетная классификация

Это группировка расходов и доходов бюджета всех уровней бюджетной системы РФ, а также источников финансирования дефицитов этих бюджетов, используемых для составления и исполнения бюджетов и обеспечения сопоставимости показателей бюджетов всех уровней бюджетной системы РФ.

Экономическая классификация – классификация по статьям расходов.

Бюджетная классификация является механизмом, обеспечивающим единство бюджетных систем. Бюджетная классификация вводится в действие законом РФ «О бюджетной классификации РФ».

Бюджетная классификация:

1)      классификация доходов

2)      классификация расходов

-       классификация функционирования

-       классификация ведомственная

-       классификация экономическая

3)      классификация источников финансирования бюджетного дефицита

-       источники внутреннего покрытия дефицита (источник займа внутри страны)

-       источники внешнего покрытия

4)      классификация долгов

-       внутренние долги

-       внешние долги и внешние активы

Законодательство бюджетной классификации предусматривает, что органы власти МСУ и субъектов РФ могут производить самостоятельно детализацию бюджетной классификации при условии ненарушения общих принципов построения и единства бюджетной классификации.

Классификация доходов:

1)      группы: налоговые, неналоговые доходы,

2)      статьи: налоги на товары и услуги, имущество, доходы,

3)      виды: налоги на прибыль, на доходы физических лиц, на наследование физических и юридических лиц.

Классификация расходов:

1)      разделы: расходы на здравоохранение, образование, оборону, правоохранительная деятельность,

2)      подразделы: высшее, школьное, среднее образование; ЖКХ, социальная помощь, социальная политика,

3)      целевые статьи: благоустройство города, содержание и ремонт городских дорог, вывоз и уборка мусора,

4)      конкретные виды расхода: содержание и ремонт дорог.

 

5. Бюджетное законодательство

-       служит целью финансового регулирования,

-       устанавливает общие принципы и правовые основы функционирования бюджетной системы РФ,

-       устанавливает правовое положение субъектов бюджетных правоотношений,

-       устанавливает порядок регулирования бюджетных отношений,

-       определяет основы бюджетного процесса в РФ и её регионах,

-       устанавливает основание и виды ответственности за нарушение бюджетного законодательства.

Законодательство: бюджетный и налоговый кодекс, ежегодные законы о бюджете, ежегодное бюджетное послание президента Федеральному Собранию,  программы развития.

В случае противоречия между бюджетным кодексом и нормативно-правовыми актами, регулируемыми бюджетными правоотношениями, применяется бюджетный кодекс. Если междугородным договором в России установлены другие правила, чем те, которые предписаны бюджетным законом, то применяются международные договоры. Акты бюджетного законодательства обратной силы не имеют и применяются к отношениям, возникшим после введения их в действие. Закон о бюджете на очередной год вступает в силу со дня его подписания главой администрации или президентом и публикуется немедленно.

Ответственность за нарушение бюджетного законодательства:

Нарушением признаётся неисполнение или ненадлежащее исполнение, установленное порядком составления, утверждения, исполнения и контроля.

Основания применения мер воздействия:

1)      неисполнение закона о бюджете,

2)      нецелевое использование бюджетных средств,

3)      неперечисление этих средств получателю,

4)      непредставление отчётов об использовании средств бюджета,

5)      финансирование расходов, не включенных в бюджетную роспись,

6)      финансирование расходов в размерах, не соответствующих нормативам финансовых затрат,

7)      несоблюдение предельных размеров бюджетного дефицита и бюджетных долгов, др. основания.

Меры воздействия: предупреждение, блокирование счетов, наложение штрафов, применение налогового законодательства.

Органы, имеющие право, проводят проверки и налагают санкции (местные финансовые органы, органы федерального казначейства, контрольно-ревизионное управление, органы территориального управления).

 

6. Компетенция органов государственной власти и органов МСУ в области бюджетных правоотношений

Федеральный уровень регулирует:

-       общие принципы построения и функционирования бюджетной системы,

-       разграничение налогов по уровням бюджетной и налоговой системы,

-       разграничение расходов по уровням системы

-       устанавливает минимальный социальный стандарт,

-       утверждение бюджетной классификации и бюджетной отчётности,

-       вопросы ответственности за нарушение бюджетного законодательства и мер принуждения за нарушение бюджетного законодательства.

В зависимости от уровня:

-       порядок составления и исполнения бюджета, контроля,

-       определения направлений расходования средств,

-       вопросы выделения помощи из других бюджетов, в частности,

-       проведения политики займов и покрытия долгов;

-       установление налоговых ставок по внутренним налогам.

 

 

Тема 2.   Бюджетный процесс.

 

Это регламентированная нормами права деятельность органов государственной власти, органов МСУ и участников бюджетного процесса по составлению и рассмотрению проектов бюджета, проектов бюджета государственных внебюджетных фондов, утверждению и исполнению бюджетов и бюджетов ГВФ, а также по контролю за их исполнением.

 

1. Участники бюджетного процесса

Законодательная и исполнительная власти, внебюджетные фонды, государственные учреждения, финансово-кредитные учреждения.

Бюджетный процесс - это регламентируемая нормами права деятельность органов государственной власти, органов местного самоуправления и участников бюджетного процесса по составлению и рассмотрению проектов бюджетов, проектов бюджетов государственных внебюджетных фондов, утверждению и исполнению

бюджетов и бюджетов государственных внебюджетных фондов, а также по контролю за их исполнением.

Участники бюджетного процесса

Участниками бюджетного процесса являются:

  • органы законодательной (представительной) власти;
  • органы исполнительной власти;
  • органы денежно-кредитного регулирования;
  • органы государственного и муниципального финансового контроля;
  • государственные внебюджетные фонды;
  • главные распорядители и распорядители бюджетных средств;
  • иные органы, на которые законодательством РФ, субъектов Российской Федерации и органами местного самоуправления возложены бюджетные и налоговые полномочия.

Участниками бюджетного процесса также являются бюджетные учреждения, государственные и муниципальные унитарные предприятия, а также кредитные организации, осуществляющие операции со средствами бюджетов.

Каждый из участников бюджетного процесса обладает определенными полномочиями и функциями.

Законодательные органы власти рассматривают и утверждают бюджеты и отчеты об их исполнении, осуществляют последующий контроль за исполнением бюджетов, формируют и определяют правовой статус органов, осуществляющих контроль за исполнением бюджета соответствующего уровня бюджетной системы.

Органы исполнительной власти осуществляют составление проекта бюджета, исполнение бюджета, в том числе сбор доходов бюджета, управление государственным, муниципальным долгом, ведомственный контроль за исполнением бюджета, представляют отчет об исполнении бюджета.

Органом денежно-кредитного регулирования бюджетного процесса является Банк России и кредитные организации.

Банк России выполняет следующие функции:

1. Совместно с Правительством Российской Федерации разрабатывает и предоставляет на рассмотрение  Государственной Думы основные направления денежно – кредитной политики.

2. Обслуживает счета бюджетов.

3. Осуществляет функции генерального агента по государственным ценным бумагам Российской Федерации.

Кредитные организации, осуществляющие операции со средствами бюджета, могут привлекаться для осуществления операций по предоставлению средств бюджета на возвратной основе.

Непосредственное распределение бюджетных ресурсов осуществляется через распорядителей и главных распорядителей бюджетных средств.

Главный распорядитель бюджетных средств - это орган, имеющий право распределять бюджетные средства по подведомственным распорядителям и получателям.

Главный распорядитель бюджетных средств выполняет следующие функции:

  • определяет задания по предоставлению государственных или муниципальных услуг для подведомственных распорядителей и получателей бюджетных средств с учетом нормативов финансовых затрат;
  • утверждает сметы доходов и расходов подведомственных бюджетных учреждений;
  • составляет бюджетную роспись, распределяет лимиты бюджетных обязательств по подведомственным распорядителям и получателям бюджетных средств и исполняет соответствующую часть бюджета;
  • осуществляет контроль получателей бюджетных средств в части обеспечения их целевого использования;
  • готовит и представляет органу, ответственному за контроль исполнения соответствующего бюджета, сводный отчет об исполнении бюджета по выделенным средствам.

Главный распорядитель и распорядители бюджетных средств являются органами исполнительной власти. Они несут ответственность за целевое использование выделенных в их распоряжение бюджетных средств; за достоверность и своевременное представление отчетности; за своевременное составление бюджетной росписи; за соблюдение нормативов финансовых затрат на предоставление государственных или муниципальных услуг и т.д.

Получатель бюджетных средств - бюджетное учреждение или иная организация, имеющая право на получение бюджетных средств в соответствии с бюджетной росписью на соответствующий финансовый год.

Бюджетное учреждение - это организация, созданная органами государственной власти или органами местного самоуправления для осуществления управленческих, социально-культурных или иных функций некоммерческого характера, деятельность которой финансируется из соответствующего бюджета или бюджета государственного внебюджетного фонда на основе сметы доходов и расходов. В смете доходов и расходов бюджетного учреждения должны быть отражены все его доходы, получаемые как из бюджета и государственных внебюджетных фондов, так и от осуществления предпринимательской деятельности, в том числе доходы от оказания платных услуг.

Бюджетное учреждение использует бюджетные средства в соответствии с утвержденной сметой доходов и расходов. При исполнении сметы доходов и расходов учреждение самостоятельно в расходовании средств.

У получателя бюджетных средств имеются определенные права и обязанности.

Получатели бюджетных средств имеют право на:

  • своевременное получение и использование бюджетных средств в соответствии с утвержденным бюджетной росписью размером с учетом сокращения и индексации;
  • своевременное доведение уведомлений о бюджетных ассигнованиях и лимитах бюджетных обязательств.

Получатели бюджетных средств обязаны:

  • своевременно подавать бюджетные заявки на получение бюджетных средств;
  • эффективно использовать бюджетные средства в соответствии с их целевым назначением;
  • своевременно и в полном объеме возвращать бюджетные средства, предоставленные на возвратной основе;
  • своевременно и в полном объеме вносить плату за пользование бюджетными средствами, предоставленными на возмездной основе;
  • своевременно представлять отчет и иные сведения об использовании бюджетных средств.

 

2. Составление проектов бюджета

Бюджетное планирование – начальный этап бюджетного процесса. Бюджетное послание президента на очередной финансовый год не позже марта (по законодательству). В нем определяется бюджетная политика РФ на очередной финансовый год. Составление проекта – прерогатива исполнительной власти.

Первичные документы:

1) прогноз социально-экономического развития РФ на планируемый год (падение и рост экономики, уровень инфляции, состояние налогового законодательства и планируемые его изменения, МРОТ).

2) Основные характеристики планируемого бюджета:

  • объем доходов и расходов,
  • дефицит или профицит,

3) объем государственного долга и его изменения,

4) пределы государственных гарантий, предоставляемых бюджетом и др.

Исполнительная власть готовит целый пакет документов одновременно с проектом бюджета, на очередной финансовый год составляется:

1)      Прогноз консолидируемого бюджета РФ,

2)      Адресная инвестиционная программа на очередной финансовый год,

3)      План развития государства и муниципальных секторов экономики,

4)      Структура государственного долга и источники его обеспечения,

5)      Программа поддержки территории,

6)      Оценка потерь от налоговых льгот,

7)      Оценка исполнения бюджета за текущий год.

Порядок составления бюджета (сбора информации):

1)      Минфин рассылает запросы заинтересованным ведомствам  -  дать оценки их доходов и расходов.

2)      после сбора запросов происходит урезание явно завышенных расходов,

3)      затем компоновка информации и отправление в регионы для замечаний, предложений и оценок.

4)      Сводят полученные результаты и отправляют в Государственную Думу до 15 августа 24.00.

 

3. Рассмотрение и утверждение бюджета

Совместно с правительством. В конце каждого чтения происходит голосование.

Первое чтение:

1)      Общая концепция федерального бюджета (основываются на общем развитии страны).

2)      Основные направления налогово-бюджетной политики (рассматриваются основные принципы расчета бюджета), (централизовать – децентрализовать бюджет).

3)      Проект программ государственных внешних заимствований.

4)      Основные характеристики бюджета (доходы, расходы, дефицит)

Это единственный этап, когда возможен возврат проекта на доработку в правительство, на всех других этапах создаются согласовательные комиссии.

Второе чтение: Расходы и доходы расписываются по функциональной классификации (по разделам); (кому сколько выделить).

Третье чтение: Расходы и доходы расписывается по подразделам (конкретные цифры, сроки, ведомства).

Четвертое чтение (техническое): Законопроект должен быть подписан полностью, поправки не допускаются, происходит голосование.

 

Затем законопроект передается в Совет Федерации, при его несогласии созывается согласовательная комиссия. Вступает в силу после подписания президентом, немедленно публикуется.

Существуют и секретные статьи. Они рассматриваются на закрытом заседании палат Федерального Собрания РФ. Материалы к секретным статьям рассматриваются председателями палат Федерального Собрания РФ и специальными комиссиями палат.

 

4. Исполнение бюджета

Прерогатива исполнительной власти – исполнение всех бюджетов.

Происходит на основе принципа «единства кассы» - все доходы и расходы зачисляются на один счет.

Основные этапы санкционирования при исполнении расходов бюджетов:

1)      составляется и утверждается бюджетная роспись,

2)      доводят выделенные ассигнования до распорядителей и получателей бюджетных средств,

3)      выделение средств,

4)      сверка того, что выдели и того, что по плану).

Режим секвестрования.

Если происходит снижение доходов до 5%, то урезание бюджета осуществляется на местах.

Если происходит снижение доходов до 10%, то урезание бюджета осуществляется при участии главы муниципального образования.

Если происходит снижение доходов больше 10%, то урезание бюджета осуществляется при участии правительства.

Секвестр – пропорциональное снижение всех статей расходов, за исключением защищенных (заработной платы, стипендии).

Процесс исполнения заканчивается предоставлением отчета.

 

Состав пакета документов.

1.1.   Распоряжение председателя государственной думы «О проекте федерального закона», «О федеральном бюджете на 2004 год» (на 1 чтение). Планируемые:

расходы – 2,6 трилл. руб.

доходы – 2.7 трилл. руб.

здравоохранение – 48 млрд. руб.

культура – 16 млрд. руб.

образование – 117 млрд. руб.

министерство обороны – 411 млрд. руб.

1.2.   Ведомственная структура расходов федерального бюджета на 2004 год.

бюджет РФ – 2,4 трилл. руб.

здравоохранение – 37,7 млрд. руб.

культура – 18,1 млрд. руб.

образование – 91,6 млрд. руб.

министерство обороны - 331 млрд. руб.

МЧС – 18,5 млрд. руб.

МВД – 167,5 млрд. руб.

ФСБ – 36,1 млрд. руб.

Министерство юстиций - 60 млрд. руб.

1.3.   Приложение №15, 18, 19 к проекту федерального закона «О федеральном бюджете на 2004 год».

Субсидии:  Всего – 29

Центральный округ – 13,6 млрд.

Предоставление займов иностранным государствам – 640 млн. длр.

Внешние заимствования – 0,612 – 3,6 млрд. длр.

2.1. пояснительная записка к проекту федерального бюджета на 2004 г.

2.2. расчеты по статьям классификации доходов федерального бюджета, разделам и подразделам функциональной классификации расходов бюджетов РФ и дефициту федерального бюджета на 2004 г.

3.1. предварительные итоги социально-экономического развития РФ за январь-июнь 2003г.

3.2. прогноз социально-экономического развития РФ на 2004 г.

3.3. план развития государственных и муниципальных секторов экономики на 2004 г.

4.1. характеристики федеральных целевых программ и федеральных программ развития регионов, предусмотренных к финансированию из федерального бюджета на 2004 г. стимулирование региональных и целевых программ из федерального бюджета. Всего – 179,6 млрд.

4.2. федеральная адресная инвестиционная программа на 2004 г.

ВВП 2003 г. – 13,2 трилл. руб.

2004 г. – 15,3 трилл. руб.

5. проект федерального закона «О внесении изменений и дополнений в федеральный закон «О бюджетной классификации РФ» (коды).

6. проект ФЗ «О бюджете пенсионного фонда РФ на 2004 г.

доход – 1 трилл.

расход – 0,946 трилл.

7.1. проект ФЗ «Об исполнении федерального бюджета за 2002 г.»

доход федерального бюджета – 2,2 трилл. руб.

расход федерального бюджета – 2 трилл. руб.

7.2. пояснительная записка к проекту ФЗ «Об исполнении федерального бюджета за 2002г.»

доход (в ценах 2002 г.) – 2,2 трилл. руб. à вопрос по сравнению с прошлым годом.

 

 

Тема 3. Доходы бюджета.

1. Классификация бюджетных доходов

Доходы бюджета – денежные средства, поступающие в соответствии с законодательством РФ в распоряжение органов государственной власти или органов МСУ. Они отражают ту часть национального дохода, которая подлежит централизации в бюджетной системе.

Доходы бюджета формируются в соответствии с бюджетным и налоговым законодательством РФ.

Налоговые доходы считаются уплаченными в бюджет, с момента определенного налоговым законодательством. Неналоговые доходы считаются уплаченными в бюджет, с момента  списания денежных средств со счета плательщика кредитной организации.

Денежные средства считаются зачисленными в доход соответствующего бюджета с момента совершения кредитной организацией операций по зачислению денежных средств на бюджетный счет.

По своему экономическому содержанию, доходы в бюджет состоят из налоговых, неналоговых, безвозмездных перечислений.

Доходы бюджетов:

  1. По экономическому содержанию:

1)      налоговые доходы (налоги на доходы, на имущество, на землю, на товары и услуги (акцизы и НДС),  от фонда оплаты труда (ЕСН), на право пользования природными ресурсами, на внешнюю торговлю, прочие),

2)      неналоговые доходы (доходы от государственной собственности (приватизация, продажа, аренда), трансферты из негосударственных источников, штрафы, административные платежи),

3)      безвозмездные перечисления (между различными уровнями бюджетной системы, между бюджетными и внебюджетными негосударственными фондами, от государственных и муниципальных предприятий, перечисление от резидентов).

  1. По источникам формирования (закрепленные доходные источники, отчисления по регулирующим доходным источникам, дополнительные доходные источники, устанавливаемые самостоятельно органами МСУ).

Закрепленные доходные источники – налоги, которые на долговременной основе полностью или частично закреплены за бюджетом соответствующего уровня.

Регулирующие доходные источники – федеральные и региональные налоги и иные платежи, по которым устанавливаются нормативы отчислений в процентах в бюджет субъектов РФ или местные бюджеты на очередной финансовый год на долговременной основе  (не менее чем на три года).

Дополнительные доходные источники – местные налоги, которые вводятся по решению местных органов власти (налог на рекламу, аренда имущества, земли).

Собственные доходы:

1)      местные налоговые и неналоговые сборы, которые могут вводить местные органы власти.

2)      все доходные источники, на которые имеется собственное воздействие.

К собственным доходам не относятся все виды финансовой помощи, а финансовая помощь у нас осуществляется в форме дотаций, субвенций и субсидий.

Дотации - бюджетные средства, предоставляемые бюджету другого уровня бюджетной системы РФ на безвозмездной и безвозвратной основах для покрытия текущих расходов.

Субвенция - бюджетные средства, предоставляемые бюджету другого уровня бюджетной системы РФ или юридическому лицу на безвозмездной и безвозвратной основах на осуществление определенных целевых расходов.

Субсидия - бюджетные средства, предоставляемые бюджету другого уровня бюджетной системы РФ, физическому или юридическому лицу на условиях долевого финансирования целевых расходов.

 

2. Доходы бюджетов разных уровней

 

Доходы федерального бюджета

В доходы федерального бюджета зачисляются собственные налоговые доходы федерального бюджета, за исключением налоговых доходов, передаваемых в виде регулирующих доходов бюджетам других уровней бюджетной системы Российской Федерации.

Доходы федерального бюджета формируются за счет неналоговых доходов, в том числе:

  • доходов от использования имущества, находящегося в государственной собственности,
  • доходов от платных услуг, оказываемых бюджетными учреждениями, находящимися в ведении органов государственной власти Российской Федерации;
  • доходов от продажи имущества, находящегося в государственной собственности.
  • Порядок и нормативы зачисления устанавливаются федеральными законами;
  • части прибыли унитарных предприятий, созданных Российской Федерацией.
  • Размеры зачисляемой прибыли устанавливаются Правительством Российской Федерации.

В доходах федерального бюджета также учитываются:

  • прибыль Банка России. При этом нормативы зачисления определяются федеральными законами;
  • доходы от внешнеэкономической деятельности;
  • доходы от реализации государственных запасов и резервов.

Собственные доходы федерального бюджета могут передаваться бюджетам субъектов РФ и местным бюджетам по нормативам, устанавливаемым федеральным законом о федеральном бюджете на очередной финансовый год на срок не менее трех лет и Федеральным законом "О финансовых основах местного самоуправления в РФ".

Срок действия нормативов может быть сокращен и в случае внесения изменений в налоговое законодательство Российской Федерации.

Доходы федеральных целевых бюджетных фондов учитываются в доходах федерального бюджета обособленно.

Доходы бюджетов субъектов Российской Федерации

Доходы бюджетов субъектов Российской Федерации формируются за счет собственных и регулирующих налоговых доходов, за исключением доходов, передаваемых в порядке регулирования местным бюджетам.

В доходы бюджетов субъектов Российской Федерации полностью поступают доходы от использования имущества, находящегося в собственности субъектов Российской Федерации, и доходы от платных услуг, оказываемых бюджетными учреждениями, находящимися в ведении органов государственной власти субъектов Российской Федерации.

К налоговым доходам бюджетов субъектов РФ относятся:

  • собственные налоговые доходы бюджетов субъектом Российской Федерации от региональных налогов и сборов, перечень и статьи которых определяются налоговым законодательством Российской Федерации, а пропорции их разграничения между бюджетом субъекта Российской Федерации и местными бюджетами определяются законом о бюджете субъекта Российской Федерации на очередной финансовый год и Федеральным законом "О финансовых основах местного самоуправления в Российской Федерации";
  • отчисления от федеральных регулирующих налогов и сборов;

Собственные доходы бюджетов субъектов Российской Федерации, также как и соответственно доходы федерального бюджета, могут быть переданы местным бюджетам. При этом нормативы зачисления утверждаются законодательными органами субъектов Российской Федерации.

Доходы местных бюджетов

Доходы местных бюджетов формируются аналогичным образом, что и доходы двух описанных бюджетов.

Налоговые доходы состоят из собственных местных доходов и доходов за счет отчислений от федеральных и региональных регулирующих налогов и сборов.

В местные бюджеты полностью поступают доходы от использования имущества, находящегося в муниципальной собственности, и доходы от платных услуг, оказываемых органами местного самоуправления и бюджетными учреждениями, находящимися в ведении органов местного самоуправления.

Доходы от продажи имущества, находящегося в муниципальной собственности, также полностью поступают в местные бюджеты.

В местный бюджет поступают ассигнования на финансирование осуществления отдельных государственных полномочий, передаваемых органам местного самоуправления, ассигнования на финансирование реализации органами местного самоуправления федеральных законов и законов субъектов РФ, ассигнования на компенсацию дополнительных расходов, возникших в результате решений, принятых органами государственной власти, приводящих к увеличению бюджетных расходов или уменьшению бюджетных доходов муниципальных образований.

 

3. Планирование доходов бюджетов

Подходы:

1)      метод прямого счета

Налоговый доход = налоговая база х налоговая ставка

НД = НБi х НСi х Ккор, НД -налоговые доходы, НБi - налоговая база(надо прогнозировать), НСi - налоговая ставка,

Корректир – корректирует информацию, темпы роста или падения.

Коэффициент – изменение налогового, бюджетного законодательства.

2)      основан на методах математической статистики.

 

На основании этого анализируем предыдущий период поступления доходов. Пытаемся вывести закономерность и прогнозировать будущее.

Вопросы:

1)      какой временной интервал будет выбран для анализа? на основании этого вырисовывается тренд, прогнозные доходы будут определяться по прямой тренда.

2)      Насколько принять прошлую тенденцию в будущем – необходимо делать какие-либо корректировки.

«+» методов – отражается тенденция в общем,

«-» полностью тенденции не отражаются , поэтому  необходимы корректировки.

 

 

 

Тема 4. Расходы бюджета.

1. Экономическое содержание расхода бюджета

Расходы бюджета – денежные средства, направленные на финансовое обеспечение задач и функций государства и МСУ.

Формирование расходов всех уровней бюджетной системы основываются на единой методологии, на нормативах минимальной бюджетной обеспеченности финансовых затрат на оказание государственных услуг (нормативы устанавливаются правительством РФ).

Расходы бюджетов в зависимости от экономического содержания делятся на:

  1. Капитальные расходы – часть расходов бюджета, направленных на инновационную и инвестиционную деятельность. Включают в себя не только затраты по непосредственному созданию какого-либо фонда, но и кредиты, предоставляемые на проведение капитального ремонта, либо направленные на создание или увеличение имущества, находящегося в государственной или муниципальной собственности. В составе капитальных расходов может быть сформирован бюджет развития.
  2. Текущие расходы – (бюджет текущих расходов) – та часть расходов, которая обеспечивает текущую деятельность органов власти, бюджетных учреждений. Выделение средств из бюджета осуществляется в виде ассигнований.

Бюджетные ассигнования – бюджетные средства, предусмотренные для получателя бюджетной росписью.

В расходах бюджета значительную часть занимают расходы бюджетных учреждений. При этом бюджетные учреждения расходуют средства исключительно на:

1)      оплату труда,

2)      перечисление в государственные внебюджетные фонды,

3)      трансферты населению (пенсии, пособия, стипендии),

4)      командировочные и иные компенсационные выплаты,

5)      оплата товаров, работ, и услуг по заключенным контрактам,

6)      оплата товаров, работ, и услуг без контракта, но в соответствии с утвержденными системами.

Все закупки товаров, работ, и услуг на сумму свыше 2000 МРОТ должны осуществляться исключительно на контрактной основе.

Контракт – договор, заключенный органами государственной власти или органами МСУ, бюджетными учреждениями с физическими или юридическими лицами в целях обеспечения государственных и муниципальных нужд.

Совокупность таких контрактов является государственным или муниципальным заказом.

Бюджетные учреждения обязаны вести реестр закупок. В этом случае не допускается увеличение дефицита бюджета.

 

2. Расходы бюджетов разных уровней.

Согласно бюджетному законодательству расходы бюджетов разных уровней имеют различную целевую направленность.

Исключительно из федерального бюджета финансируются следующие функциональные виды расходов:

  • обеспечение деятельности Президента РФ, Федерального Собрания РФ, Счетной палаты РФ, Центральной избирательной комиссии РФ, федеральных органов исполнительной власти и их территориальных органов, другие расходы на общегосударственное управление по перечню, определяемому при утверждении федерального закона о федеральном бюджете на очередной финансовый год;
  • функционирование федеральной судебной системы;
  • осуществление международной деятельности в общефедеральных интересах (финансовое обеспечение реализации межгосударственных соглашений и соглашений с международными финансовыми организациями, международного культурного, научного и информационного сотрудничества федеральных органов исполнительной власти, взносы РФ в международные организации, другие расходы в области международного сотрудничества, определяемые при утверждении федерального закона о федеральном бюджете на очередной финансовый год);
  • национальная оборона и обеспечение безопасности государства, осуществление конверсии оборонных отраслей промышленности;
  • фундаментальные исследования и содействие научно-техническому прогрессу;
  • государственная поддержка железнодорожного, воздушного и морского транспорта;
  • государственная поддержка атомной энергетики;
  • ликвидация последствий чрезвычайных ситуаций и стихийных бедствий федерального масштаба;
  • исследование и использование космического пространства;
  • содержание учреждений, находящихся в федеральной собственности или в ведении органов государственной власти РФ;
  • формирование федеральной собственности;
  • обслуживание и погашение государственного долга РФ;
  • компенсация государственным внебюджетным фондам расходов на выплату государственных пенсий и пособий, других социальных выплат, подлежащих финансированию в соответствии с законодательством РФ за счет средств федерального бюджета;
  • пополнение государственных запасов драгоценных металлов и драгоценных камней, государственного материального резерва;
  • проведение выборов и референдумов РФ;
  • федеральная инвестиционная программа;
  • обеспечение реализации решений федеральных органов государственной власти, приведших к увеличению бюджетных расходов или уменьшению бюджетных доходов бюджетов других уровней;
  • обеспечение осуществления отдельных государственных полномочий, передаваемых на другие уровни власти;
  • финансовая поддержка субъектов РФ;
  • официальный статистический учет;
  • прочие расходы.

Совместно за счет средств федерального бюджета, средств бюджетов субъектов РФ и средств местных бюджетов финансируются следующие функциональные виды расходов:

  1. государственная поддержка отраслей промышленности (за исключением атомной энергетики), строительства и строительной индустрии, сельского хозяйства, автомобильного и речного транспорта, связи и дорожного хозяйства, метрополитенов;
  2. обеспечение правоохранительной деятельности;
  3. обеспечение противопожарной безопасности;
  4. научно-исследовательские, опытно-конструкторские и проектно-изыскательские работы, обеспечивающие научно-технический прогресс;
  5. обеспечение социальной зашиты населения;
  6. обеспечение охраны окружающей природной среды, охраны и воспроизводства природных ресурсов, обеспечение гидрометеорологической деятельности;
  7. обеспечение предупреждения и ликвидации последствий чрезвычайных ситуаций и стихийных бедствий межрегионального масштаба;
  8. развитие рыночной инфраструктуры; .
  9. обеспечение развития федеративных и национальных отношений;

10.  обеспечение деятельности избирательных комиссий субъектов РФ в соответствии с законодательством РФ;

11.  обеспечение деятельности средств массовой информации;

12.  финансовая помощь другим бюджетам;

13.  прочие расходы, находящиеся в совместном ведении РФ, субъектов РФ и муниципальных образований.

Исключительно из бюджетов субъектов РФ финансируются следующие функциональные виды расходов:

  • обеспечение функционирования органов законодательной и исполнительной власти субъектов РФ;
  • обслуживание и погашение государственного долга субъектов РФ;
  • проведение выборов и референдумов субъектов РФ;
  • обеспечение реализации региональных целевых программ;
  • формирование государственной собственности субъектов РФ;
  • осуществление международных и внешнеэкономических связей субъектов РФ;
  • содержание и развитие предприятий, учреждений и организаций, находящихся в ведении органов государственной власти субъектов РФ;
  • обеспечение деятельности средств массовой информации субъектов РФ;
  • оказание финансовой помощи местным бюджетам;
  • обеспечение осуществления отдельных государственных полномочий, передаваемых на муниципальный уровень;
  • компенсация дополнительных расходов, возникших в результате решений, принятых органами государственной власти субъектов РФ, приводящих к увеличению бюджетных расходов или уменьшению бюджетных доходов местных бюджетов:
  • прочие расходы, связанные с осуществлением полномочий субъектов РФ.

Исключительно из местных бюджетов финансируются следующие функциональные виды расходов:

  1. содержание органов местного самоуправления;
  2. формирование муниципальной собственности и управление ею;
  3. организация, содержание и развитие учреждений образования, здравоохранения, культуры, физической культуры и спорта, средств массовой информации, других учреждений, находящихся в муниципальной собственности или в ведении органов местного самоуправления;
  4. содержание муниципальных органов охраны общественного, порядка;
  5. организация, содержание и развитие муниципального жилищно-коммунального хозяйства;
  6. муниципальное дорожное строительство и содержание дорог местного значения;
  7. благоустройство и озеленение территорий муниципальных образований;
  8. организация утилизации и переработки бытовых отходов (за исключением радиоактивных);
  9. содержание мест захоронения, находящихся в ведении муниципальных органов;

10.  организация транспортного обслуживания населения и учреждений, находящихся в муниципальной собственности или в ведении органов местного самоуправления;

11.  обеспечение противопожарной безопасности;

12.  охрана окружающей природной среды на территориях муниципальных образований;

13.  реализация целевых программ, принимаемых органами местного самоуправления;

14.  обслуживание и погашение муниципального долга;

15.  целевое дотирование населения;

16.  содержание муниципальных архивов;

17.  проведение муниципальных выборов и местных референдумов;

18.  финансирование реализации иных решений органов местного самоуправления и прочие расходы, отнесенные к вопросам местного значения, определяемые представительными органами местного самоуправления в соответствии с бюджетной классификацией РФ.

 

3. Сбалансированный бюджет.

Это баланс дохода и расхода. В последнее время под сбалансированностью бюджета стали понимать соответствие  объема доходной части бюджета, то есть финансовых возможностей территории с возложенными на органы власти обязанностями.

Дефицит бюджета, как отражение несбалансированности может проиллюстрировать дефицит (% к объему доходов).

 

 

Чтобы урегулировать вопросы сбалансированности бюджетов в бюджетном кодексе были введены некоторые параметры по регулированию показателей. Каждый уровень бюджетной системы  регламентируется: какой он может иметь параметр по данному показателю.

Регуляция дефицита бюджета:

1)      федеральный уровень – размер дефицита федерального бюджета не может превышать суммарный объем бюджетных инвестиций и расходов на обслуживание государственного долга России в соответствующем финансовом году,

2)      субъекты РФ – размер дефицита бюджета субъекта не может превышать 15% объемов доходов, но без учета финансовой помощи из федерального бюджета,

3)      местный уровень – не может превышать 10% объемов доходов, но без учета финансовой помощи из федерального бюджета, и бюджетов субъектов РФ.

Долги:

1)      федеральный уровень – долговые обязательства России, то есть федерального бюджета, погашаются в сроки, которые определяются конкретными условиями займа и не могут превышать срока в 30 лет,

2)      субъекты РФ – долговые обязательства такие же, как и у федерального уровня,

3)      местный уровень – долговые обязательства не могут превышать срока в 10 лет.

 

4. Планирование расходов местных бюджетов

Формирование расходов бюджета базируется на нормативах минимальной бюджетной обеспеченности.

Минимальная бюджетная обеспеченность - минимально допустимая стоимость государственных или муниципальных услуг в денежном выражении, предоставляемых органами государственной власти или органами местного самоуправления в расчете на душу населения за счет средств соответствующих бюджетов.

Расчет минимальной бюджетной обеспеченности основывается на минимальных государственных социальных стандартах.

Минимальный государственный социальный стандарт - государственные услуги, предоставление которых гражданам на безвозмездной и безвозвратной основах за счет финансирования из бюджетов всех уровней бюджетной системы РФ и бюджетов государственных внебюджетных фондов гарантируется государством на определенном минимально допустимом уровне на всей территории РФ.

Объектами государственной социальной стандартизации являются:

1)      оплата труда

2)      государственные пенсии

3)      пособия и социальные выплаты

4)      льготные бесплатные социальные услуги, оказываемые государством и муниципальными учреждениями, а также другие гарантии социальной защиты.

Последовательность планирования: минимальный государственный социальный стандарт, затем минимальная бюджетная обеспеченность, затем минимальный бюджет.

Органы власти субъектов РФ и МСУ могут откорректировать минимальную бюджетную обеспеченность, но только в сторону увеличения и только за счет своих средств. 40% расчетов невозможно посчитать. Ответственность за сбалансированность местных бюджетов лежит на субъекте.

Тема 5. Налоговая система РФ.

 

1. Сущность и функции налогов

Налоговый механизм - один из важнейших инструментов регулирования экономических отношений, сочетает в себе разные функции и затрагивает интересы юридических, физических лиц экономику административно-территориального образования.

В рыночной экономике у налогов выделяют функции:

1)      распределительная – распределяются деньги – закрепленные и регулирующиеся налоги,

2)      контрольная – осуществляется контроль за движением финансовых ресурсов,

3)      фискальная – посредством этой функции реализуется формирование финансовых ресурсов государства в виде бюджетов или государственных внебюджетных фондов,

4)      стимулирующая – налоговый механизм обладает свойствами стимулирования или подавления каких-либо процессов (изменение налоговых ставок).

Построение рациональной налоговой системы по возможности должно обеспечивать сочетание интересов государственных, региональных, местных, юридических и физических лиц. Общество перманентно.

Налоговая система – совокупность налогов (сборов), принципов, форм и методов их установления, измерения и отмены соответственно уплаты и применения мер по обеспечению их уплаты, а также форм и методов налогового контроля и ответственность за нарушение налогового законодательства.

Налоговая система в РФ представлена совокупностью налогов, сборов, пошлин и иных платежей (все они равнозначны, но имеют разные определения).

Обязательные платежи:

1)      Налог – систематический взнос, который уплачивается без всякого встречного удовлетворения (безвозмездно).

2)      Сбор – плата государству за право пользования или за право осуществления деятельности (право торговли, право пользования объектами животного мира).

3)      Пошлина – плата за совершение действий государственными органами (нотариальная, таможенная).

4)      Иной платеж – плата за использование ресурсов, направляемая на компенсацию и восстановление нарушенного природного состояния.

 

2. Классификация налогов:

1)      субъект налогообложения:

-       физические

-       юридические лица

2)      объект налогообложения:

-       имущество (юридических и физических лиц, в порядке наследования и дарения)

-       доход (налог с доходов физических лиц – подоходный; с организаций – налог на прибыль)

-       земля

-       право на занятие деятельностью

-       оплата труда

-       товары и услуги (НДС и акцизы)

-       выполнение действия (пошлина)

3)      по уровню введений их в действие

-       федеральные

-       региональные

-       местные

4)      по механизму изъятия:

-       прямые

-       косвенные (акцизы, НДС)

5)      по срокам уплаты:

а) периодично-календарные:

  • ежемесячные (НДС, налог на прибыль),
  • квартальные,
  • полугодовые (налог на имущество физических лиц),
  • годовые (с владельцев транспортных средств)

б) срочные (по факту совершения действий)

6)      по целевой направленности:

-       целевые (земельный налог)

-       общего назначения

 

Правовые основы налоговой системы РФ:

1)      налоговый кодекс, федеральные и региональные законы, постановления на местном уровне,

2)      пункты в Конституции РФ (статья 57):
а) каждый обязан платить установленные законом налоги и сборы.
б) законы, устанавливающие новые налоги или ухудшающие положение налогоплательщиков, обратной силы не имеют.

 

Налоговый кодекс:

1 часть – общая:

-       принципы построения налоговой системы;

-       права и обязанности, ответственность налогоплательщиков и контролирующих органов;

-       субъекты и объекты налогообложения:

-       перечень налогов (ст. 13 – 15);

-       построение налогового законодательства.

2 часть – специальная (тексты отдельных налогов).

 

3. Состав налогов:

Федеральные налоги:

-       налог на добавленную стоимость (НДС);

-       акцизы на отдельные виды товаров (услуг) и отдельные виды минерального сырья;

-       налог на прибыль (доход организаций);

-       налог на доходы от капитала;

-       подоходный налог с физических лиц;

-       взносы в государственные социальные внебюджетные фонды (ЕСН);

-       государственную пошлину;

-       таможенную пошлину и таможенные сборы;

-       налоги на пользование недрами,

-       на воспроизводство ми­нерально-сырьевой базы,

-       на дополнительный доход от добычи углеводородов;

-       сбор за право пользования объектами животного мира и водными биологическими ресурсами;

-       лесной и водный налоги;

-       экологический налог;

-       федеральные лицензионные сборы.

Региональные налоги:

-       налог на имущество организаций;

-       налог на недвижимость;

-       дорожный налог;

-       транспортный налог;

-       налог с продаж;

-       налог на игорный бизнес;

-       региональные лицензионные сборы.

Местные налоги:

-       земельный налог;

-       налог на имущество физических лиц;

-       налог на рекламу;

-       налог на наследование или дарение;

-       местные лицензионные сборы.

Специальные налоговые режимы:

-       по упрощенной системе

-       налог на вмененный доход

-       для сельскохозяйственных производителей

Приводящийся перечень является исключительным.

 

Местные налоги (классическое определение) – налоги, вводимые на территории муниципального образования местными органами власти или органами МСУ. Органы МСУ издают полный текст налогов, определяют субъекты, объекты, ставку налогообложения, отчетность, льготы, периодичность, также могут отменить налоги (налог на рекламу). Налоги на землю, имущество, лицензионные сборы – могут корректироваться органами МСУ – определяют состав льгот, ставок. Органы МСУ также имеют права по их регулированию.

Если международным договором, содержащим положения о налогообложении, установлены иные правила и нормы, чем предусмотренные налоговым кодексом, то применяются правила и нормы международного договора.

В случае, если закон (правовые акты) из любой отрасли права содержит нормы налогового законодательства и эти нормы вступают в противоречие с собственным налоговым законодательством, то применяются нормы налогового законодательства.

 

4. Федеральные налоги.

НДФЛ – налог на доход физических лиц.

Налогоплательщики: физические лица, являющиеся налогоплательщиками резидентами РФ, а также физические лица, не являющиеся налогоплательщиками резидентами РФ, но получающими доходы от источников, распложенных на территории РФ.

Объект обложения: доход (если резидент, то от источников РФ и источников не расположенных на территории РФ; если не резидент, то от источников только РФ)

Налоговая база: по каждому виду дохода считается отдельно (видов, то есть источников доходов - много).

Налоговый период: год.

Доходы, не подлежащие налогообложению (льготы): Пенсии, стипендии, выплаты по возмещению вреда здоровью, выплаты с гибелью в семье военнослужащего, призы спортивных соревнований. Доходы налогоплательщиков, полученные от продажи выращенной продукции на личном подсобном хозяйстве, если оно расположено на территории РФ.

Стандартные налоговые вычеты: на детей; на инвалидов 1, 2, 3 групп; на героев войны.

Социальные налоговые вычеты: вычеты, потраченные гражданами на образование, лечение, связанные с благотворительностью.

Имущественные налоговые вычеты: жилые дома, квартиры, дачи, садовые домики, земельные участки. Действуют с 2 сторон:

1)      если вы продаете что-то, то определенный доход не облагается налогом,

2)      если вы потратили на покупку чего-то, то эта сумма попадает в налоговые вычеты

Налоговая ставка: 13%.  От доходов, связанных с  дивидендами и доходов нерезидентов – 30%

 

Есть налоги, где ставка 35% (выигрыш на тотализаторе, лотерея)

Единый Социальный налог (ЕСН) (зачисляется в государственный внебюджетный фонд )

Налогоплательщики: работодатели, не являющиеся налогоплательщиками, перешедшими на уплату налога на вмененный доход.

Объект обложения: выплата вознаграждений и иные доходы, начисленные работодателями в пользу работников по всем основаниям (за вредные условия труда, работа в выходные дни, компенсация за ущерб, налоговые льготы).

Налоговый период: календарный год

Доходы, не подлежащие налогообложению (льготы): государственные пособия (пенсии, стипендии, выплаты по возмещению вреда здоровью, выплаты с гибелью в семье военнослужащего, призы спортивных соревнований. Доходы налогоплательщиков, полученные от продажи выращенной продукции на личном подсобном хозяйстве, если оно расположено на территории РФ).

Налоговая ставка: 35,6% = 28% (в пенсионный фонд) + 4% (в фонд социального страхования) + 3,6% (здравоохранение: 0,2% - в федеральный уровень, 3,4% - территориальный).

 

Акцизы

Налогоплательщики: организации и индивидуальные предприниматели.

Объект обложения: товары, которые произведены и реализованы (платят только производители акцизной продукции: алкоголь, табачные изделия, нефтепродукты, автомобили, ювелирные изделия)

Налоговая ставка: устанавливается либо точно в рублях за какую-либо единицу измерения (авто – за лошадиную силу), либо в процентах от объема продаж (за 1 литр водки)

Налог на прибыль организаций

Налогоплательщики: юридические лица (в законе): российские организации, иностранные организации, которые осуществляют свою деятельность в РФ через свои постоянные представительства или получают доход от источников в РФ.

Объект обложения: прибыль.

При определении налоговой базы не учитываются доходы:

1)      в виде имущества или имущественных прав, полученных в виде залога или задатка,

2)      имущество, полученное бюджетными учреждениями по решению всех органов исполнительной власти всех уровней,

3)      если имущество получено налогоплательщиком в рамках целевого финансирования – инвестиционные проекты (программа газификации Рязанской области),

4)      положительная разница, полученная при переоценке ценных бумаг по рыночной стоимости.

Налогоплательщик уменьшает полученный доход на сумму расходов в целях недопущения налогообложения расходов, связанных с производством и реализацией: расходы на оплату труда, материальные расходы, расходы на НИОКР, на освоение природных ресурсов, на обязательное страхование.

Расходы, которые не вычитаются из налога: расходы предприятия, но на них доходы уменьшить нельзя (создание уставного капитала в связи с созданием дочернего общества) взносы в уставные капиталы другой организацией, штрафные санкции, пени, обязательное пенсионное страхование.

Способы определения доходов предприятия (в целях налогообложения):

1)      порядок признания дохода при методе начисления (фактический метод), в том отчетном периоде, в котором они имели место.

2)      кассовый метод – метод денег (фактическое получение денег).

Налоговая ставка: 24%. По доходам от дивидендов – 15%.

Чтобы избежать двойного налогообложения (на государственном уровне) – договор об устранении двойного налогообложения между странами.

НДС

Налогоплательщики: организации и индивидуальные предприниматели

Объект обложения: операции по реализации товаров. Взимается по месту реализации товара, работ и услуг.

Операции, которые не попадают под налогообложение:

-       ряд медицинских товаров отечественного и зарубежного производства по специальному перечню, установленному РФ,

-       медицинские услуги за исключением санитарных и косметологических

-       продукты питания

-       услуги по перевозке пассажиров

-       услуги по уходу за больными, инвалидами

-       услуги в сфере образования

-       монеты из драгоценных металлов, которые продаются не как деньги

-       услуги, оказываемые учреждениями культуры, искусства, в том числе прокат видео и аудио кассет.

Налоговый период: месяц.

Налоговая ставка: 18%. Налогообложение по ставке - 0% - работы, выполненные непосредственно в России. Пониженная ставка – 10% -  по ней облагаются продовольственные товары (перечень), товары для детей.

Счёт - фактуры : специальный документ (отгрузочно-погрузочный, в котором есть статья (строка) – «в том числе НДС»), использующийся исключительно для НДС.

Налоговые вычеты: вычету подлежит сумма налога, предъявленная им налогоплательщику, уменьшается на сумму налога, уплаченную им при приобретении товаров.

НДС в бюджет = НДС полученный – НДС уплаченный

<0                            0%                            >0

Если товар не подлежит НДС, тогда (<0) à возмещение НДС – государство должно компенсировать это минус.

 

5. Местные налоги

Земельный налог

Регулируется законом РФ «о плате за землю в РФ», декабрь 1991года.

Использование земли в РФ осуществляется платно, в трех формах:

1)      земельный налог (платят собственники и землевладельцы),

2)      арендная плата (платят арендаторы),

3)      нормативная цена земли (используется в целях её выкупа, залога)¸ (по городу Рязани есть методики определения нормативной цены).

Плата за землю осуществляется по двум категориям (дифференциация и ставки различные):

  1. Земли сельскохозяйственного назначения (леса, пашни),

Зависят от качества, плодородия, вида почвы, поэтому ставка различается.

Средняя ставка по различным районам РФ устанавливается ФЗ, а затем региональные власти могут вводить дифференциацию в рамках средних ставок. Основание дифференциации – тип почв, качество, место расположения. Местные органы власти имеют право формировать ставки налога на землю сельскохозяйственного назначения, но:

-       земли сельскохозяйственного назначения в пределах населенного пункта,

-       могут увеличить не более, чем в два раза

  1. Земли не сельскохозяйственного назначения (земли городов и поселков).

Ставки по ним дифференцированы, но по каждой из этих дифференциаций средняя ставка также устанавливается этим законодательством.

Дифференциация земли городов и поселков происходит по следующим основаниям:

1)      в зависимости от экономического района (11) (самая дорогая – в ЦФО, дешевая – в северном и дальневосточном ФО)

2)      ставка зависит от численности населения в городе. Классификация городов:

-       до 20 тыс.

-       от 20 тыс. – 50 тыс.

-       от 50 тыс. – 100 тыс.

-       от 100 тыс. – 500 тыс.

-       от 500 тыс. – 1 млн.

-       от 1 млн. – 3 млн.

-       свыше 3 млн.

3)      действует повышенная ставка для курортных зон,

4)      принимается во внимание особый статус города – развитая социальная культурная инфраструктура (сюда попадают все региональные столицы)

Местные органы власти вправе разбить территорию города на зоны разной градостроительной ценности. (город Рязань разбит на 37 зон в целях налогообложения, где разные ставки – в центре дороже, окраины – дешевле, учитывается коммунальное удобство, экологичность, тишина)

Период уплаты налога на землю:

Два срока для физических лиц – 15 сентября и 15 ноября равными долями (ФЗ). Для юридических лиц - 15 июня. Местные органы власти могут устанавливать свои сроки (в г. Рязани введена поквартальная оплата, например 15 марта, оплачивается не позднее 15-го числа последующего за кварталом месяца).

Размер платежей за земельный налог и арендную плату не различается по сумме, он одинаков.

 

Налог на имущество физических лиц

Введен и регулируется ФЗ «о налогах на имущество физических». Действует на всей территории РФ.

Плательщики: физические лица.

Объект налогообложения: жилые дома, квартиры, дачи, гаражи, иные строения, сооружения, помещения.

Ставка налога:

0,1% - при условии, что имущество до 300тыс. рублей.

0,1% - 0,3%  - при условии, что имущество от 300тыс. – 500тыс рублей.

0,3% - 2% - свыше 500 тыс.

Устанавливается органами МСУ. Берется инвентаризационная стоимость (бюро технической инвентаризации), она очень маленькая относительно рыночной.

Сроки уплаты: 15 сентября и 15 ноября - равными долями по половине суммы.

 

Налог на рекламу

Исключительно местный налог.

Вводится в действие местными органами власти (может и не быть). Типовых текстов по данному налогу не существует.

Налогоплательщики: юридические и физические лица, оказывающие услуги по изготовлению, размещению и распространению рекламы (рекламораспространители). Рекламораспространители могут называться сборщиками налогов, т. к. берут плату с рекламодателей в размере ставки этого налога (в платежных документах официальных статей).

Объект обложения: стоимость оказанных услуг в денежном обращении без учета НДС.

Доходы, не подлежащие налогообложению (льготы): рекламодатели благотворительных мероприятий, объявления государственной власти, но содержащие информацию, связанную с выполнением возложенных на них функций, если рекламодатель – детское учреждение и предмет рекламы связан с непосредственной его деятельностью (обучение детей).

Налоговая ставка: по Федеральному законодательству – не более 5%.

Сроки уплаты: ежеквартально, не позднее 20 числа месяца, следующего за отчетным.

 

Налог на наследование или дарение

Действует  в соответствии с ФЗ «О налоге с имущества, переходящего в порядке наследования или дарения».

Плательщики: физические лица.

Объект обложения: жилые дома, квартиры, дачи, автомобили, мотоциклы, катера, яхты, предметы антиквариата, ювелирные изделия, бытовые изделия из драгоценных металлов и камней, суммы, находящиеся во вкладах в банках, стоимость имущественных и земельных долей, валютные ценности и ценные бумаги.

Доходы, не подлежащие налогообложению (льготы): жилые дома и квартиры, если одаряемые жили вместе с дарителями.

Налоговая ставка: на наследование – 5 – 40%, на дарение – 3 – 40%. Дифференциация зависит от стоимости и категории наследников (близкие, дальние родственники).

Сроки уплаты: уплата осуществляется платежным извещением, не позднее 3-х месяцев со дня получения извещения.

У местных органов власти нет прав по установке или изменению налоговых ставок, льгот, порядка уплаты.

6. Казначейское исполнение бюджета.

К середине 1992 г. РФ пришла к состоянию, когда исполнение Федерального бюджета практически вышло из-под контроля правительства. Задерживались начисления налогов и сборов на счета Минфина (коснулось всех уровней бюджета). Задержки в предоставлении отчетности либо непредоставление ее вообще приобрело широкую практику (становилось нормой). Эту отчетность в том числе задерживал и ЦБ. ЦБ фактически потерял контроль над счетами бюджетных организаций. В регионах и на местах бюджетные счета в погоне за их доходностью переводились в коммерческие банки. Как только платежная система потеряла функции контроля, правительство РФ сразу лишилось возможности активно влиять и участвовать в бюджетно-экономической политике. Международный опыт однозначно указывает, как нужно решать эту проблему – это создание казначейской системы исполнения бюджета.

В 1992 г. Был издан указ президента, а потом и постановление правительства и решение по этим нормативно-правовым документам: организовать в составе Минфина главное управление Федерального казначейства и перевести Федеральный бюджет на казначейскую систему исполнения.

Цель – установление контроля за государственными финансами со стороны правительства РФ.

Преимущества казначейской системы:

1)      позволяет ускорить оборачиваемость финансовых ресурсов и обеспечивает их сохранность за счет использования расчетной сети Банка РФ;

2)      позволяет правительству РФ оперативно получать информацию о доходах и расходах бюджета;

3)      позволяет осуществлять контроль за бюджетным потоком.

Создание казначейской системы предполагает:

1)      создание единого органа, который централизованно осуществляет обработку платежей, ведет бухгалтерский учет, осуществляет управление бюджетными средствами;

2)      консолидирование финансовых средств на едином бюджетном счете, и этот счет находится в учреждениях ЦБ РФ;

3)      внедрение современных технологий проведения операций в ходе исполнения бюджета;

4)      внедрение процедур финансового планирования и управления наличными средствами бюджета.

 

Технология казначейского исполнения бюджета:

Бюджетный кодекс определяет, что казначейский механизм исполнения обязателен для бюджетов всех уровней. Технология исполнения казначейской системы бюджета возможна в любых вариантах (нефедеральный уровень):

1)      исполнение территориальных бюджетов органами Федерального казначейства. При этом, между органами власти МСУ или региона с одной стороны и органами Федерального казначейства – с другой.

2)      создается и содержится собственное территориальное казначейство за счет средств местного бюджета.

Первый вариант – менее дорогостоящий, однако, если органы территориального управления передают функции посторонним органам – самоуправление и рычаги власти будут потеряны. Поэтому чаще реализуется второй вариант.

Технология исполнения может существовать в двух формах:

1)      казначейство банковского типа – существуют в форме самостоятельного юридического лица, т. е. имеют лицензию ЦБ РФ на проведение банковских операций. Это означает, что в казначействе открываются расчетные счета получателей бюджетных средств, счета финансового органа, а также исполнителей государственного и муниципального заказа. При такой схеме возможны полный контроль и полная информация, оперативное управление финансовыми потоками.

2)      казначейство небанковского типа. Казначейство является структурным подразделением региональных или муниципальных финансовых органов. Это самая простая и доступная форма организации казначейства. При этом работа ведется не с расчетными счетами получателя, а с их лицевыми счетами. Перед отправлением денег в казначейство осуществляется предварительный контроль. При этом сверяется бюджетная роспись (сколько получателю выделено денег и сколько он уже получил на конкретные цели).

 


 

7. Государственный и муниципальный финансовый контроль за исполнением бюджета.

Организация бюджетного процесса предусматривает, что контроль осуществляется на всех стадиях. Экспертизе подвергаются сами проекты бюджетов, проекты бюджетов государственных внебюджетных фондов, федеральные, региональные и муниципальные целевые программы, а также нормативно-правовые акты по бюджетному законодательству.

В процессе контроля проверяется:

1)      сохранность бюджетных средств,

2)      муниципальная и государственная собственность,

3)      законность и целесообразность расходованных средств,

4)      соблюдение требований финансовой дисциплины.

Формы и методы контроля:

1)      предварительный – на этапе составления, рассмотрения, утверждения (основное предназначение – планирование);

2)      текущий – в процессе исполнения;

3)      последующий – по окончании использования и распределения бюджетных средств.

Большое разнообразие и сложность финансовых связей, которое существует в экономике, обуславливает то, что существует большое количество и разнообразие форм финансового контроля. Поскольку сама деятельность учреждений, их взаимосвязи достаточно обширны и многообразны, это означает, что достаточно обширно и разнообразно количество проверок – формы и методы финансового контроля.

Финансовый контроль проводится путем:

-       проверок,

-       обследований,

-       анализов,

-       ревизий.

При этом различают проверки:

1)      комплексные (полные), проводимые специалистами различных ведомств;

2)      контрольные (тематические), их цель – анализ отдельных сторон деятельности проверяемого объекта.

Ревизия – один из методов финансового контроля, представляющий собой наиболее глубокую проверку основных участников финансово-хозяйственной деятельности организаций.

Ревизия классифицируется по следующим признакам:

1)      вид ревизии

2)      ее назначение

3)      время проведения:  - по году проведения

- по длительности ревизии (продолжительности)

4)      объем проверяемых данных.

Виды ревизии:

1)      В зависимости от полноты охвата:

-       полные или частичные

-       тематические или комплексные (разновидностью комплексных являются сквозные ревизии-проверки – проверяется некоторая организация с разветвленной сетью филиалов, представительств и т. д., проверяются не только центральная организация, но и все подведомственные ей).

2)      по методам проведения:

-       документальные – проверяются документы (наличие своих документов, подлинность, своевременность, правильность оформления: вовремя или не вовремя; законность расходов и соответствие их планам).

-       встречные – когда ревизируется не только сама организация, но и та, которая была с ней в каких-либо финансово-экономических отношениях.

-       фактическая – проверка комнат, столов, физический подсчет (ревизор ходит-бродит по комнатам и считает: «один стол, два стола,.. 1829… и т. д.»).

3)      В зависимости от объемов проверяемых показателей:

-       Сплошные ревизии – проверяются все документы по определенному участку  финансово-хозяйственной деятельности организации.

-       Выборочные ревизии – документы проверяются выборочно.

4)      По назначению:

-       плановые ревизии;

-       внеплановые.

В плане ревизионной работы указываются: объекты ревизии; вид и тема ревизии; основание для ее включения в план; период, охватываемый ревизией; сроки начала и окончания ревизии; ответственность исполнителя.

Результаты ревизии оформляются актом. В акте указывается:

-       краткая характеристика состояния работы каждого проверяемого участка, изложение подтверждается некоторыми фактами;

-       далее отмечаются выявленные нарушения и недостатки;

-       перечисляются предложения по их устранению.

 

Ревизии бывают проводимые в отношении бюджета – ревизии по составлению и исполнению бюджета.

В процессе таких ревизий устанавливается:

-       соответствие доходов и расходов бюджета с принятым финансовым планом;

-       проверяется полнота учета источников дохода и целевого направления средств, правильности и своевременности мероприятий, предусматриваемых в бюджете.

В зависимости от того, какими органами осуществляется контроль, его можно подразделить на: - парламентский;

- президентский;

- правительственный;

- муниципальный;

- общественный.

Парламентский уровеньсчетная палата (глава счетной палаты).

Не входит в структуру органов исполнительной власти, создается и контролируется (подотчетно) Федеральным собранием. Счетная палата Рязанской области подотчетна Рязанской областной Думе, счетная палата Рязани – нет.

Задачи счетной палаты:

-       контролирует своевременность, правильность поступления доходов;

-       объем, целевое назначение расходных средств (в определении финансов);

-       определяет эффективность использования Федеральной собственности;

-       оценивает обоснованность планирования доходов и расходов при составлении проектов бюджета, как Федеральных, так и Федеральных внебюджетных фондов.

-       проводит финансовую экспертизу не только Федеральных законов, но и других нормативно-правовых актов, которые регулируют либо предусматривают расходы из Федерального бюджета;

-       контролирует содержание средств Федерального бюджета;

-       подготавливает предложения по совершенствованию бюджетного процесса.

Президентский уровень — главное контрольное управление.

Является структурным подразделением администрации президента. Главной функцией является контроль исполнения и соблюдения органов Федеральной власти и органов государственной власти субъектов РФ, соблюдение ФЗ, указов президента и распоряжений правительства, финансовые вопросы попадают туда же.

Правительственный уровеньФедеральное казначейское управление министерства по налогам и сборам. Министерство финансов. Государственный таможенный комитет. Комитет по финансовому мониторингу.

Министерство финансов по налогам и сборам – осуществляет контроль сбора и уплаты налогов.

Федеральное казначейство состоит из главного управления Федерального казначейства Минфина РФ. Это структура Минфина и подчиненных ему территориальных управлений. Территориальное отделение Федерального казначейства в г. Рязани. Федеральное казначейство занимается исключительно средствами федерального бюджета, бюджетами других уровней оно не занимается.

Государственный таможенный комитет:

-       Контроль таможенного законодательства, таможенных операций

-       Организует контроль над правильностью определения таможенной стоимости товаров.

-       Контролирует полное и своевременное внесение таможенных пошлин в бюджет

Комитет по финансовому мониторингу (подотчетен Минфину)

-       противодействие легализации доходов, полученных преступным путем.

Местный уровень – могут существовать некоторые структуры от правительственного уровня, либо

Могут также работать конкретные ревизионные управления. Их возглавляет на уровне области – главный контролер-ревизор области. Задачи – проводить ревизии.

Контроль осуществляют - Главные распорядители бюджетных средств. Могут создаваться общественные комиссии, в целях осуществления общественного контроля. Они состоят из граждан, не являющимися сотрудниками органов государственной и муниципальной власти.

Тема 6.  Налогообложение и налоговые системы разных стран.

Идеальных налоговых систем не существует. Реформирование налоговых систем происходит постоянно, общество перманентно.

1 способ: величина налогового пресса измеряется процентом налоговых изъятий от ВВП.

Для развитых стран – 30 – 50%, для развивающихся – менее 30%.

Данные по таблице на начало – середину 90-х гг. В то время Россия находилась между Германией и Великобританией.

государство

Доля налоговых изъятий в ВВП, %

С социальным страхованием

(включает отчисления в социальное страхование)

Без социального страхования

Швеция

55,3

41,4

Дания

52,1

50,9

Нидерланды

48,2

27,7

Норвегия

46,9

34,9

Бельгия

45,1

29,8

Франция

44,4

25,2

Люксембург

42,8

31,9

Австрия

41,9

28,2

Новая Зеландия

37,9

37,9

Финляндия

37,9

34,8

Германия

37,4

23,4

Великобритания

37,3

30,4

Италия

37,1

24,8

Канада

34

29,5

Швейцария

32,5

22,1

Япония

31,3

22,2

Австралия

30,8

30,8

США

29,8

20,9

Турция

22,9

19,4

2 способ: описание налоговых систем в целом.

США, Германия. Франция – это наиболее крупные и развитые страны. США и Германия – Федерации, Франция – республика. Для Германии характерны сложные переходные процессы, что интересно для рассмотрения.

 

США

В конце 80-х принят закон «о налоговой реформе». Цель:

1)      упростить систему налогообложения. Простота – эффективность управления à эффективность управления, контроль,

2)      сделать налоговую систему более «справедливой»,

3)      стимулирование темпов экономического роста,

4)      расширение потребительского спроса,

5)      увеличение сумм сбережений граждан, направляемых на инвестиционные цели,

6)      сделать налогообложение корпораций более равномерным.

Характерные черты налоговой системы США:

-       наличие параллельного налогообложения, в первую очередь наличие параллельного налогообложения населения,

-       есть налоги, которые платятся в федеральный бюджет,

-       есть налоги, которые делятся по уровням (уплачиваются отдельно),

-       есть налоги, которые взимаются на уровень ниже, чем федеральный.

Федеральные налоги:

1)      федеральный подоходный налог,

2)      налог на прибыль корпораций: объект налогообложения – валютная прибыль; ставки налога – 15, 25, 34% в зависимости от объёма прибыли,

3)      федеральные налоги на социальное страхование: плательщики – работодатели, лица наемного труда; максимальный взнос – 15,3%,

4)      таможенные пошлины,

5)      федеральные акцизы,

6)      налоги с наследства и дарений: ставка налога  - от 0 до 50%.

Налоги штата:

1)      подоходный налог штата (1-11%),

2)      налог на прибыль корпораций (взимается не во всех штатах),

3)      налог с продаж (взимается в большинстве штатов): объект налогообложения – объем выручки; ставка налога – 3-4%,

4)      налог штата с наследства и дарения,

5)      муниципальные и регистрационные сборы,

6)      имущественные налоги

Местные налоги:

1)      местный подоходный налог: средняя ставка – 6-7% (по графствам),

2)      местный налог на прибыль корпораций: средняя ставка – около 6%, колебания – 2-11%,

3)      местные налог на имущество: объект налогообложения – физические лица, предметы длительного пользования (холодильники, автомобили), финансовые активы (акции, долговые обязательства),

4)      акцизы на алкоголь, газ, минеральное сырье,

5)      экологические налоги.

 

Германия

Изменения налоговой системы проведены в середине 90-х годов, приняты 2 базовых закона 1993, 1994 годах.

Особенностью прав обеспечения налоговой системы Германии является то,  что,1) они сформулированы в конституции (а у нас в налоговом кодексе).2) многочисленность объектов н6алогооблажения:

-       налоговые вычеты у лиц с ограниченной налоговой ответственностью,

-       налог с владельцев автотранспортных средств,

-       налог на вторую квартиру,

-       налог на наследование и дарение: ставка – 3-70%,

-       НДС: общая ставка – 15%, пониженная – 7%,

-       налог на доходы с игровых автоматов,

-       налог с лотереи

-       сбор с выручки казино,

-       имущественный налог,

-       налог с корпораций: объект – прибыль, ставка – 36%,

-       налог на кофе,

-       налог на топливо,

-       налог на продажу напитков,

-       налог на вина,

-       налог на пиво, на право открытия питейного заведения,

-       налог с оборота ввозимых товаров,

-       налог на право охоты,

-       подоходный налог: ставка – 0-53%,

-       пошлины,

-       на предметы потребления,

-       промысловый налог: объект налогообложения – доход + стоимость производственных фондов,

-       налог на рыбный промысел,

-       противопожарный сбор (существует в некоторых землях, взимается с мужчин за неучастие в противопожарной команде),

-       налог с владельцев собак,

-       солидарный сбор 1995 год,

-       налог на доходы от страховой деятельности,

-       церковный налог: ставка – 0-9%

Подавляющая часть налогового пресса – наиболее распространенные налоги:подоходный налог(0-53%),промысловый налог(облагается как доходный капитал, так и стоимость производственных фондов), земельный налог(0,2-0,6%),налог с корпораций(36%), налог на доходы с капитала(25%),НДС( общ.-15%, пониж.-7%),налог на наследование и дарение(3-70%), противопожарный сбор существует в некоторых землях.

Франция

Налоги центрального правительства (федеральные):

1)      налоги на АО: ставка – 39% (аналог в РФ – налог на прибыль предприятия),

2)      НДС: ставка – 18,6%, пониженная – 5,5%  (дает 45% доходов в бюджет),

3)      подоходный налог: ставка прогрессивная – 0-56%, льгота на «вынужденную честность» (для лиц наемного труда) – 20%.

Местные налоги:

1)      налог на предприятие или налог на профессию: объект налогообложения – стоимость зданий, сооружений, оборудования, фондов, заработной платы.

2)      Налоги на семью, включает налоги на здания, постройки, жилье, землю.

 

Налоговые системы маленьких государств

Словакия – все налоги уплачиваются раз в три месяца.

Налогов меньше, ставки высокие, упрощенная система расчета, порядок сбора меньше.

-       НДС: максимальный – 25%, минимальный – 6%,

-       налог на прибыль – 40%,

-       подоходный налог с физических лиц: 15–47%,

-       налог на недвижимость (местный): объект – стоимость жилья, постройки, земли,

-       налог на охрану окружающей среды,

-       дорожный налог: объект – пассажирские вагоны и автомобили, которые пересекают страну, ставка налога зависит от времени пребывания на территории Словакии.

 

 

Тема 7. Межбюджетные отношения.

1. Определение и понятие бюджетного федерализма и межбюджетных отношений

Межбюджетные отношения – это отношения между органами власти (государственной власти РФ, органами власти субъектов РФ и органами МСУ) по поводу формирования и использования финансовых ресурсов.

Межбюджетные отношения = бюджетный федерализм.

Бюджетный федерализм - более широкое понятие межбюджетных отношений – отношения между уровнями власти, но с условием их существования.

Бюджетный федерализм говорит о том, что такая система должна существовать.

 

2. Теории бюджетного федерализма и модели межбюджетных отношений

Различия между тремя теориями бюджетного федерализма заключаются в зависимости от решения вопроса: каким образом осуществляется взаимодействие центральной власти с регионами.

1)      сепаративная теория: центры власти смещаются в регионы à сепаратизм à анархия à распад государства.

2)      Унитарная теория: существует лишь один центр власти – центральный, ни о каком сотрудничестве и взаимодействии в данном случаи речь не идет. Система управления строится, основываясь на господстве. Это модель диктатур либо монархического режима.

3)      Кооперативная теория: сотрудничество центров и регионов в общих интересах. Вариантов реализации такой модели множество.

В рамках этих теорий получили развитие две модели межбюджетных отношений:

1)      конкурирующая модель исходит из того, что регионы самостоятельно, при минимальном вмешательстве центра, должны развиваться, искать собственные возможности, а значит, вступать друг с другом в открытую конкуренцию. Распределение финансовых ресурсов между регионами, направление инвестиционных ресурсов будет происходить исключительно на основе их рыночных преимуществ (США, Канада).

2)      модель сотрудничества предполагает больше внимания к территориям экономически более слабым, а также специальные программы социальной защиты населения (Германия).

 

3. Принципы межбюджетных отношений

Основные положения межбюджетных отношений

Межбюджетные     отношения     -    это     отношения     между     органами государственной власти РФ, органами государственной власти субъектов РФ и органами местного самоуправления. Межбюджетные отношения основываются на принципах:

  1. распределения и закрепления расходов бюджетов по определенным уровням бюджетной системы РФ;
  2. разграничения (закрепления) на постоянной основе и распределения по временным нормативам регулирующих доходов по уровням бюджетной системы РФ;
  3. равенства бюджетных прав субъектов РФ, равенства бюджетных прав муниципальных образований;
  4. выравнивания уровней минимальной бюджетной обеспеченности субъектов РФ, муниципальных образований;
  5. равенства всех бюджетов субъектов РФ во взаимоотношениях с федеральным бюджетом, равенства местных бюджетов во взаимоотношениях с бюджетами субъектов РФ.

Отдельные виды расходов могут передаваться из вышестоящего бюджета нижестоящему только путем включения соответствующих норм, (положений) в федеральные или региональные законодательные акты.

В течение финансового года органы законодательной и исполнительной власти не вправе принимать решений, приводящих к увеличению расходов бюджетов либо снижению доходов бюджетов других уровней бюджетной системы РФ, без внесения изменений и дополнений в соответствующие законы (решения) о бюджетах, компенсирующих увеличение расходов, снижение доходов.

Принцип равенства бюджетов субъектов РФ во взаимоотношениях с федеральным бюджетом предполагает установление единых для всех субъектов РФ нормативов отчислений от федеральных налогов и сборов в бюджеты субъектов РФ и единого порядка уплаты федеральных налогов и сборов. Нормативы финансовых затрат на предоставление государственных услуг, нормативы минимальной бюджетной обеспеченности определяются на основе единой методики с учетом социально-экономических, географических, климатических и иных особенностей субъектов РФ и согласовываются с субъектами РФ при принятии закона о бюджете на очередной финансовый год.

Оказание финансовой помощи из федерального бюджета бюджетам субъектов РФ может быть осуществлено в следующих формах:

предоставление дотаций на выравнивание уровня минимальной бюджетной обеспеченности субъектов РФ;

предоставление субвенций на финансирование отдельных целевых расходов;

предоставление бюджетной ссуды на покрытие временных кассовых разрывов, возникающих при исполнении бюджета субъекта РФ.

Финансовая помощь из федерального бюджета на выравнивание уровня минимальной бюджетной обеспеченности бюджету субъекта РФ предоставляется при условии подписания соглашения об исполнении бюджета субъекта РФ через Федеральное казначейство РФ.

Субъект РФ - получатель финансовой помощи не имеет права:

ставить государственных служащих, финансируемых за счет средств бюджета субъекта РФ, в лучшие условия (оплата труда, командировочные и прочие расходы) по сравнению с государственными служащими федеральных учреждений;

предоставлять бюджетные кредиты юридическим лицам в размере, превышающем 3 % расходов бюджета субъекта РФ;

предоставлять государственные гарантии субъекта РФ в размере, превышающем 5 процентов расходов бюджета субъекта РФ.

Такие же нормы действуют и в отношении муниципальных образований -получателей финансовой помощи из бюджета субъекта РФ на выравнивание уровня минимальной бюджетной обеспеченности.

Финансовая помощь из федерального бюджета бюджету субъекта РФ определяется на основе нормативов финансовых затрат на предоставление государственных услуг в целях финансирования расходов, обеспечивающих минимальные государственные социальные стандарты. Перечень, виды и количественные значения минимальных государственных социальных стандартов устанавливаются федеральным законом и определяются возможностями консолидированного бюджета РФ. Нормативы финансовых затрат на предоставление государственных услуг и нормативы минимальной бюджетной обеспеченности устанавливаются Правительством РФ,

При этом Федеральным законом от 09.07.99 N 159-ФЗ установлено, что до принятия соответствующего федерального закона порядок предоставления и расчета конкретных размеров финансовой помощи из федерального бюджета бюджетам субъектов РФ определяется федеральным законом о федеральном бюджете на очередной финансовый год.

Все бюджеты составляются и исполняются на основе принципа приоритетного финансирования расходов, связанных с обеспечением минимальных государственных социальных стандартов при безусловном исполнении долговых обязательств. Пока не обеспечено финансирование минимальных государственных социальных стандартов на уровне минимальной бюджетной обеспеченности, в проект бюджета не могут быть включены расходы, не связанные с достижением минимальных государственных социальных стандартов.

Субвенции бюджетам субъектов РФ предоставляются на финансирование расходов, имеющих целевой характер, а именно:

  • расходов по федеральным целевым программам;
  • капитальных расходов;
  • расходов, передаваемых из бюджетов других уровней бюджетной системы РФ;
  • иных целевых расходов.

Порядок предоставления и расчет субвенций бюджетам субъектов РФ определяются специальным федеральным законом либо федеральным законом о федеральном бюджете на очередной финансовый год.

При предоставлении финансовой помощи бюджету субъекта РФ у органов государственной власти РФ появляются согласно бюджетному законодательству дополнительные права. Уполномоченный орган государственной власти РФ вправе провести ревизию бюджета субъекта РФ - получателя финансовой помощи из федерального бюджета.

При получении субъектом РФ финансовой помощи в объеме, превышающем 50% расходов его консолидированного бюджета, ревизия бюджета субъекта РФ проводится в обязательном порядке.

Ревизию бюджета субъекта РФ могут проводить контрольный орган Министерства финансов. Счетная палата РФ.

Оказание финансовой помощи из бюджета субъекта РФ местному бюджету может быть осуществлено в следующих формах:

  • предоставление финансовой поддержки муниципальных образований из фондов субъектов РФ;
  • предоставление субвенций на финансирование отдельных целевых расходов;
  • иные формы, предусмотренные бюджетным законодательством субъекта РФ.

Порядок предоставления и расчет финансовой помощи определяются законом субъекта РФ либо законом субъекта РФ о бюджете на очередной финансовый год. Порядок и условия предоставления бюджетных ссуд из бюджета субъекта РФ определяются органом исполнительной власти субъекта.

Орган государственной власти субъекта РФ вправе провести ревизию местного бюджета - получателя финансовой помощи из бюджета субъекта РФ. Ревизию бюджета муниципального образования может проводить орган финансового контроля исполнительной власти или контрольный орган субъекта РФ.

Законом о федеральном бюджете может быть предусмотрена финансовая помощь местным бюджетам на финансирование целевых расходов, предусмотренных федеральными целевыми программами либо федеральными законами.

 

4. Эволюция межбюджетных отношений

До революции была двухуровневая система, в СССР - единый государственный бюджет.

Государственный бюджет СССР:

1)      союзный бюджет,

2)      государственные бюджеты союзных республик:

ü  республиканские бюджеты союзных республик,

ü  гос.  бюджеты автономных республик:

1)      республиканские бюджеты автономных республик

2)      бюджеты городов

ü  местные бюджеты:

бюджеты краев и областей

1)      бюджеты краевые или областные

2)      бюджеты городов республиканского (обл.) подчинения

3)      бюджеты городов и районов:

ü  районные бюджеты

ü  бюджеты городов районного подчинения

ü  поселковые б-ты

ü  сельские б-ты.

3)      бюджет государственного социального страхования.

Каждый бюджет низшего уровня входил в бюджет низшего уровня à единый бюджет.

В начале 90-х гг. принимается закон «О бюджетном устройстве и бюджетном процессе в РФ» (декабрь 1991 г.), этот закон провозглашал самостоятельность местных бюджетов (на уровне субъектов и местных органов власти). Самостоятельность стала принципом бюджетной системы (замена единого бюджета à проблемы межбюджетных отношений). В то же время был принят закон «О налоговой системе в РФ». В этом законе дан перечень налогов, которые могут действовать в РФ, и они расписаны по трем уровням.

Начался первый период становления межбюджетных отношений (стихийный этап децентрализации).

На втором этапе (1994 г.) создается ФФФПР. Деньги из него выделялись нуждающимся регионам. Все регионы были поделены на три категории: доноры (поставляют деньги в бюджет) и реципиенты двух видов: нуждающиеся и особо нуждающиеся. Граница, по которой проходило деление, - дефицитность бюджета. Формирование фонда проходило по принципу определенного процента от налоговых поступлений в федеральный бюджет. Этот фонд существует до сих пор, механизм его формирования тот же.

Новый этап (1997 – 98 гг.): до этого времени межбюджетные отношения – это отношения федерального центра и субъектов федерации. Взаимоотношения субъектов федерации с местными бюджетами не рассматривались. Появляются работы по развитию этих отношений. В 1998 г. Принимается Бюджетный кодекс, 1-ая часть Налогового кодекса. Принимается концепция реформирования межбюджетных отношений (1998 – 2001 гг.). Выделено три основные задачи:

1)      расчет доходов;

2)      расчет расходов;

3)      распределение денег.

В начале 2000 гг. – новый этап: принимается Программа бюджетного федерализма в РФ, появились методики расчета доходов, расходов и распределения денег на уровне федерального бюджета, имеющего нормативный характер. Вступила в действие специальная часть Налогового кодекса. Появились и другие фонды финансовой поддержки регионов. ФФП имеют две части – стимулирующую и выравнивающую.

Последний этап: связан с принятием ФЗ «Об общих принципах МСУ в РФ» — новый уровень бюджетной налоговой системы. Методики расчета доходов, расходов и распределения денег должны получить статус закона. Эти методики должны применяться на уровне регионов во взаимоотношениях с местными бюджетами.

 

5. Оценка уровня децентрализации бюджетной системы

Различные точки зрения:

1)      Богачева–Амиров: Цель – оценить сбалансированность или несбалансированность бюджетной системы РФ, используя в основе коэффициент бюджетной самостоятельности бюджетов субъектов РФ (если он равен 1, то субъект РФ абсолютно самостоятелен).

 

Россия (в сер. 1990-х гг.) – 0,33;

Колумбия (кон. 1980-х гг.) – 0,5;

Пакистан (кон. 1980-х гг.) – 0,53;

Бразилия (кон. 1980-х гг.) – 0,89;

Германия (кон. 1980-х гг.) – 0,79;

Канада (кон. 1980-х гг.) – 0,79;

США (кон. 1980-х гг.) – 0,88.

Среди государств с федеративным типом устройства, Россия в последнее время занимает низшие позиции. Вывод: уровень децентрализации недостаточный, маленький.

2)      исследования Минфина: цель – та же, оценить степень централизации. По нижеприведенным данным нельзя сказать, что Россия в чем-то отстает. Данные на конец 90-х.

Государство

 

Доля региональных и местных бюджетов в общих налоговых доходах всей бюджетной системы

Финансовая помощь регионам из федерального бюджета в % от общих доходов регионов

Канада

58%

12%

США

52%

16%

Германия

52%

18%

Китай

48%

32%

Россия

45%

15%

Бразилия

38%

25%

Австралия

32%

38%

Индия

32%

40%

Мексика

22%

35%

3)      консультанты аппарата президента: в 1980-1990 гг. общая мировая тенденция такова, что практически все страны с развитой рыночной экономикой шли по пути децентрализации, но её уровень был существенно различен в разных странах (темпы разные). По темпам Россия превысила аналогичные показатели по децентрализации многих федеративных государств с развитой экономикой. На бюджеты субъектов РФ и федерального уровня в России приходится примерно на 12% финансовых ресурсов больше, чем в США. Уровень децентрализации финансовых ресурсов бюджетной системы России выше: Японии в 1,5 раза, США в 1,9 раза, Канады и Германии в 2,5 раза, Франции и Италии в 3 раза (данные на конец 90-х гг.).

Вывод: проблемы сложные и нуждаются в различных оценках. В зависимости от того какие показатели брать, можно получить и различные результаты. По степени децентрализации финансовых ресурсов Россия достаточно децентрализована и не уступает в среднем государствам с развитой экономикой. Но если сравнивать расходные полномочия местных органов власти, то получается, что фактически региональные и местные органы власти перегружены федеральными мандатами (государственные полномочия, которые передаются на местный и региональный уровень). Массы льгот, где установлены тарифные ставки. Деньги есть, но распоряжаться ими региональные и местные органы власти могут только на основе установленных федеральными центрами полномочий – единая тарифная сетка бюджетников.

 

 

Тема. Межбюджетное регулирование.

1. Механизмы межбюджетного регулирования

1)      механизм налогового регулирования

расписание налогов по трем уровням: исключительно федеральные и местные, и регулирующие налоги (которые делятся между бюджетами)

 

(устанавливаются доли) — налоговое распределение

На западе: налоговые трансферты

2)      Фонды

распределение фондов:

1) ФФПР – фонд финансовой поддержки субъектов федерации, действует с 1994 года,

2) фонд компенсаций, действует с 2001 года,

3) фонд софинансирования социальных расходов, действует с 2003–2004 гг.,

4) фонд регионального развития, действует с 2000 года,

5) фонд реформирования региональных финансов, 2001–2004, («умирает»).

цели:

1)      выравнивание текущего потребления,

2)      обеспечение гарантий государства (социальные пособия и льготы населению)

3)      софинансирование расходов в социальной сфере, то есть 50% дает фонд, а 50% местный бюджет (процентное соотношение может быть различным) - реконструкция, строительство социальных объектов,

4)      софинансирование регионального развития, по схеме п.3,

5)      реформы в бюджетной сфере региона.

принципы распределения (рассчитываются по формулам):

1)      налоговый потенциал (понимаются доходы) и нормативные расходы,

2)      рассчитывается количество льготников и лиц, имеющих компенсации, т.е. сколько на них будет выделяться денег из бюджета,

3)      учитывается ход реформ социальной сферы, где эффективней и быстрее реформы, туда денег вкладывается больше,

4)      на основе конкурса инвестиционных проектов, нет формулы.

тип финансовой помощи:

1)      дотации

2)      субвенции

3)      субсидии

условия предоставления:

1)      только для высоко дотационных, но условие - их бюджет должен исполняться в федеральном казначействе (кассовое обслуживание),

2)      целевое использование средств,

3)      выполнение социальных программ,

4)      условие софинансирования.

Существование фондов — дело рук самих региональных властей, федеральное законодательство не регулирует вопросов взаимоотношений регионального бюджета с местным. Как правило, существуют два фонда: фонд финансовой поддержки МО (выделяет деньги в форме дотаций на безвозвратной и безвозмездной основе) и фонд компенсаций. В рязанской области этих фондов нет.

ФФПР и ФФПМО:

1)      через него распределяется гораздо больше ресурсов, чем через все другие фонды вместе взятые (здесь наибольше всего денег).

2)      подвергается наибольшей критике, и пережил эволюционные изменения за десятилетие.

Развитие методики распределения ФФП территорий

Цель фонда - выравнивание текущего бюджетного обеспечения. Получатели: нуждающиеся и особо нуждающиеся (определяются по дефицитности бюджетов).

Отсутствие формализованных методик продолжалось до конца 90-х годов. В 1998 году подписана концепция «Реформирование межбюджетных отношений в РФ». Критерии распределения по дефицитности был отменен. Появился другой критерий – средняя бюджетная обеспеченность (СБО = бюджет / численность населения.). В последствии в начале 2000 года появились методики, которые действуют и сейчас, они основаны на таких показателях как: ИНП (индекс налогового потенциала) и ИБР (индекс бюджетных расходов). Индекс – это некоторый показатель. ИНП показывает на сколько территория способна воспроизводить налоги, доходы больше относительно среднего. ИБР на сколько территории требуется расходных ресурсов. Чем больше ИНП, тем меньше получит территория, чем больше ИБР, тем больше территория получит.

Затем фонд поделили на две части: выравнивающую (ФФПР1 - 20%) и стимулирующую (ФФПР2 - 80%).

Основные положения  федеральной методики распределения ФФПР

1)      объем фонда задан

2)      делится на выравнивающую и стимулирующую части

До определенного уровня каждый регион, который нужно поднять, поднимается. Особо низкообеспеченные поднимаются до определенного уровня.

ФФПР1 = Di / , где Di – сколько надо i-му региону, – общая сумма.

Т.о. механизм стимулирования распределяется пропорционально отклонению, чем больше отклоняются, тем больше получают.

3)      ФФП распределяется на основании сопоставления бюджетной обеспеченности,  но СБО, измеренной валовыми налоговыми ресурсами (удельный валовый налоговый ресурс по России, т.е. на душу населения), валовые налоговые ресурсы приведены к сопоставимому виду.

ВНР = а*(пропорционально ИНПi, ИБРi), где а – некоторый коэффициент – валовые налоговые ресурсы в целом по России. Дальше «а» будет корректироваться в зависимости от ИНП и ИБР. Чем больше ИНП, тем ВНР понизится, чем больше расходы, тем больше возможность получить доход.

ИНП пропорционален КОТР (отраслевой коэффициент), учитываются отрасли: промышленные, строительная, транспортная, торговая, ЖКХ.

ИБРi = (Ri / Ni) / (RРФ /NРФ), где RРФ – расходы России в целом, Ri – нормативные расходы региона, N – численность населения.

Нормативные расходы региона определяются по некоторым расходным отраслям: ЖКХ, образование, здравоохранение, транспорт.

По каждой отрасли нормативный расход считается отдельно, затем коэффициенты суммируются.

1)      ЖКХ

2)      Все остальные отрасли (методические)

RЖКХi пропорционально CЖКХi, Ni, Si, Fi, где Ci - федеральный стандарт на единицу площади, Ni - численность населения, Si - норматив обеспечения жилой площади, Fi - норматив оплаты услуг населению.

Rнормi пропорционально RРФ, Kудорожания, Ni, Qi, где Qi – поправочный коэффициент.

Коэффициенты зависят от уровня цен, длительности отопительного сезона, стоимости электричества.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Добавить комментарий


Защитный код
Обновить